第4章 外币业务会计课堂例题

第三章 外币业务会计课堂练习题讲解和案例分析

问 题1. 何谓外币？何谓本位币？ 2. 使用外币记账还是使用人民币记账？

3. 什么是外汇？如何使用汇率？(1)使用当天汇率还是使用月初汇率？ (2)买入价、卖出价、中间价，如何选择？ (3)期末汇率与当时使用的汇率的差异，该如何 处理？

企业应该如何确定记账本位币？ A企业在中国，70%以上的营业收入来自对 欧盟国家的商品出口，其商品销售价 格主 要受欧元的影响。所以，A企业应选择？作 为记账本位币。 美国B企业的原材料采购以澳元结算，融资 获得的经营所需大部分营运资金也以澳元 计价。该企业应选择？作为记账本位币。

外币交易的两种观点例题1:某企业向国外某客商出口一批产 品，售价10000美元，采用托收方式结算货 款。当年11月20日办理发货交单手续，当日 汇率为US$100=RMB￥826,12月31日汇 率为US$100=RMB￥826.45,第二年1月 15日收到外币货款，收汇日汇率为US$100 =RMB￥827.13。 要求：分别用一笔交易观和两笔交易观进 行账务处理。

外币业务会计处理1、外币兑换业务 例题2:A公司将其持有的2000美元卖给 银行，当天银行的买入价为$1=6.4￥,实 收人民币12800元，该公司按当月1日汇率 $1=6.3￥作为折算汇率。

例题3:A公司于2011年2月10日出口商品 一批，货款计10000美元，交易当日即期汇 率为$1=6.4￥,2011年2月25日收到外汇并 结售给银行，当天市场汇率为$1=6.2￥, 给汇银行买入价为$1=6.3￥,实际收到人 民币63000元，该公司以交易发生日的即期 汇率作为折算汇率。

例题4:A公司向银行买入20000美元，当 天银行的卖入价为$1=6.4￥,实付人民币 12800元，该公司按当月1日汇率$1=6.2￥ 作为折算汇率。

课堂练习题-外币兑换业务A公司所选择的记账本位币为人民币。2012年发 生以下经济业务： (1)2012年6月1日，A公司将其持有的5000美元卖 给银行，当日银行买入价为$1=6.2￥,卖出价为$ 1=6.4￥。 (2)2012年9月1日，A公司从银行买进20000美元， 当日银行卖出价为$1=6.4￥,买入价为$1=6.2￥。 (3)A公司于2012年10月1日通过银行将100000美元 兑换成欧元，当日银行美元买入价为6.25,卖出价为 6.31;欧元的买入价为9元，卖出价为9.2元。 要求：编制有关会计分录。

2、外币购销业务-采购业务例题5:A公司2011年10月15日向B公司 赊购商品一批，计10 000美元；购货当天 的市场汇率为$1= ￥6.5 ;10月31日的汇率 为$1= ￥6.6 ;结算日为11月16日，当天市 场汇率为$1= ￥6.65 ;11月末汇率为$1= ￥6.7; A公司所选择的记账本位币为人民 币。假设不考虑其他税费。 要求：对上述业

务进行会计处理。

例题6:A公司于2008年8月10日向韩国某 株式会社进口商品一批，货款计15000美元尚 未支付，交易当日即期汇率为$1=7.8￥, 2008年8月28日A公司为偿还货款向银行购入 外汇，当天的即期汇率为$1=7.7￥,银行美 元卖出汇率为$1=7.9￥,实付人民币118500 元，该公司以交易发生日的即期汇率作为折 算汇率。假设不考虑其他税费。 要求：对上述业务进行会计处理。

2、外币购销业务-销售业务例题7:B企业向国外某客商出口一批产 品，售价10000美元，采用托收方式结算货 款。2011年11月20日办理发货交单手续， 当日市场汇率为US$100=RMB￥626,12 月31日汇率为US$100=RMB￥627,第二 年1月15日收到外币货款，收汇日市场汇率 为US$100=RMB￥628。假设不考虑其他 税费。 要求：对上述业务进行会计处理。

例题8:某公司于2008年2月10日出口 商品一批，货款计10000美元，交易当天的 即期汇率为￥7.80=$1.00;2008年2月25 日收到外汇并结售银行，当天市场汇率为 ￥7.60=$1.00,结汇银行买人价为￥7.70 =$1.00,实际收到人民币77000元；该公 司以交易发生日的即期汇率作为折合汇率。 假设不考虑其他税费。 要求：对上述业务进行会计处理。

课堂练习题-外币购销业务文昌公司为一般纳税人，记账本位币为人民币。 (1)2011年3月15日向法国某公司出售一批商品， 以欧元结算，货款为10000欧元，当日的市场汇率 为1欧元=10.2元人民币，货款尚未收到，5月5日 收回货款，当日市场汇率为1欧元=10.5元人民币。 (2)2011年6月18日，从法国进口一批货物作为原 材料使用，货款50000欧元，尚未支付，当日的市 场汇率为1欧元=10元人民币，进口关税为10000元， 进口增值税为85000元，以银行存款支付。7月5日 支付货款，当日市场汇率为1欧元=10.2元人民币。 要求：编制文昌公司2011年外币业务会计分录。

3、外币借款业务例题8:A公司2011年7月1日从银行借 入一年期贷款10000美元，年利率为5%, 借款当天的即期汇率为$1= ￥6.4,2011年 12月31日的即期汇率为$1= ￥6.3,2012年 7月1日偿还贷款本金，还款当天的即期汇 率为$1= ￥6.5。 要求：编制外币业务会计分录

课堂练习题-外币借款业务C公司2009年7月1日从银行借入一年 期的贷款10000美元，年利率为5%,借款 当日的市场汇率为$1= ￥7.8。2009年12月 31日的即期汇率为$1= ￥7.5,2010年7月1 日偿还贷款本金和利息，还款时的即期汇 率为$1= ￥7.2。 要求：编制外币业务会计分录

4、外币投资业务例题9:C公司接受某外商的外币投资为 10000英镑，收到出资当天的即期汇率为 1￡=15.4￥。