会计基础第六章

一、账务处理程序 概念：会计核算组织程序或会计核算形式，会计凭证、会计账簿、会计报表 要求： 1、要结合本单位实际，适应本单位生产经营活动的特点和规模的大小，满足本单位组 织会计核算的要求 2、要有利于全面、及时、正确地反映本单位经济活动情况，提高质量得会计核算信息， 满足投资者和债权人等外部和单位内部会计信息使用者的需要。 3、要有利于简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约会计核算工作的人力、物力 和财力 种类：记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表 区别：登记总账的依据和程序不同 二、记账凭证账务处理程序 概念：发生的交易或事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭 证，然后直接根据几张凭证逐笔登记总分类帐。 特点：1、直接根据记账凭证逐笔登记总分类帐 2、最基本的账务处理程序 3、记账凭证可采用一种通用格式，即通用记账凭证，也可分设收款、付款和转 账凭证，即专用记账凭证。

账簿组织：一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类帐和明细分类账

三、汇总记账凭证账务处理程序 概念：原始凭证或原始凭证汇总表编制，编制汇总收款凭证、 汇总付款凭证和汇总转帐凭证，再根据汇总记账凭证登 记总分类帐

提示：在这一程序中，除了设置收款、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐 凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同 编制方法

分类

详解

汇 总 收 按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账 款 凭 证 凭证 的编制 编制方法：将一定时期内部现金和银行存款收款凭证，分别按其对应 贷方科目进行分类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总凭 证中

汇 总 付 按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账 款 凭 证 凭证 的编制 编制方法：将一定时期内全部现金和银行存款付款凭证，分别按其对 应借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总 付款凭证中汇 总 转 按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总 帐 凭 证 记账凭证 的编制 编制方法：将一定时期内部全部转账凭证按其对应的借方科目进行分 类，计算出每一借方科目发生额合计数填入汇总转账凭证中

注意：以上三种汇总凭证的编制一般可5天或10天汇总一次，月终计算出合计数， 据以登记总分类帐

库存现金银行存款 日记账 原始凭证 收款 付款 记账凭证 转账收款 付款 汇总记账凭证 转账

总分类帐

原始凭证汇总表

明细账

会计报表

四、科目汇总表账务处理程序

定义：一定时期内的全部记账凭证、相同科目、计算本期借方、贷方发生额特点：1、所有记账凭证定期编制科目汇总表 2、科目汇总表登记总分类帐

3、其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同

科目汇总表 会计凭证 记账凭证起讫号码 本期发生额 借方 记字 号至 记字 号凭证 贷方 总账页数

记账凭证账务 特点 优点

汇总记账凭证

科目汇总表

直接根据记账凭证逐笔 根据汇总记账凭证登记总分 根据科目汇总表登记 登记 类帐 总分类帐 1、处理程序简单明了，1、适当减轻了登记总账的工 易于理解 作量 2、详细反映交易或事 2、能够反映账户之间的对应 项的发生情况，便于查 关系、便于查账用账 账、对账 1、大大减轻了登记 总账的工作量 2、通过编制科目汇 总表，可以对发生额 进行试算平衡 3、简明易懂、方便 易学

缺点

登记总分类帐的工作量 不利于会计核算工作的分工；不能反映账户间的对 较大 且编制汇总转帐凭证的工作 应关系，不利于检查 量较大 和分析交易或者事项 的来龙去脉，不便于 查对账目适用于一些规模小、业 主要适用于规模较大，交易 特别适用于规模大、 务量少、凭证不多的单 或事项较多，特别是转账业 业务量多的大、中型 位 务少而收、付业务较多的单 企业 位

适用范围