6、第六章审计计划重要性审计风险练习

审计

第六章审计计划、重要性、审计风险

一、单选题1、ABC会计师事务所拟指派注册会计师B前往XYZ公司股份有限公司洽谈有关业务委托事宜，在承接业务约定之前，注册会计师B经XYZ公司股份有限公司同意，向前任注册会计师询问了有关情况，其中不恰当的是（ ）。

A注册会计师 B就管理层是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题 B由于之前没有承接过XYZ公司股份有限公司的审计业务，因此注册会计师B特地询问了前任注册会计师关于XYZ公司股份有限公司内部控制方面的问题

C注册会计师B向前任注册会计师询问了上期财务报表审计过程中是否发生过高层管理层舞弊行为

D由于初次承接XYZ公司股份有限公司的审计委托，注册会计师B对其以前年度的财务报表层次的重要性水平进行了询问，以便作为此次审计的判断基础。

2.如果ABC会计师事务所决定与XYZ股份有限公司签约，并就业务约定书的有关条款XYZ股份有限公司进行沟通，在下列各项目中不属于签订业务约定书内容的是（ ） A业务范围与审计目标 B审计收费

C违约责任 D被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等

3.C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（ ）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

（2）.在执行审计业务时,C注册会计师应当确定合理的重要性水平,下列做法正确的是（ ）

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

（3）.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。

审计

A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

（4）.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ ）。

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

（5）.下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。

A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂 D.丙公司控制环境薄弱

4、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则A注册会计师应确定的财务表表层次重要性水平为（ ）

A 100万元 B 150万元 C 200 万元 D 300万元

5、在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下（ ）因素。

A 管理人员的诚信度 B 企业业务性质复杂程度

C 企业亏损严重 D 企业某产品市价下跌

二、多选题

1下列属于制定总体审计策略时应当考虑的内容是（ ）

A审计范围 B报告目标、时间安排及所需沟通 C审计方向 D资源调配计划 2审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的（ ）

A 审计方向 B风险评估程序 C计划实施的进一步审计程序

D企业适用会计准则及会计制度的变化

3根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要

审计

义务有（BC）

A高效优质地为被审计单位服务 B按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C对在执业过程中知悉的商业秘密保密 D确保审计收费的合理性

4下列关于财务报表层次重大错报风险的说法正确的是（ ABC）

A通常有与控制环境有关 B 与财务报表整体存在广泛关系

C 可能影响多项界定 D可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

5、下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有（ABCD）

A所在行业的市场供求与竞争 B 生产经营的季节性和周期性

C产品生产技术计划 D能源供应与成本

三、判断题

1注册会计师在和客户商谈业务委托时，注册会计师要求与前任注册会计师沟通，客户不允许，注册会计师认为可能存在审计风险，决定不接受该客户的委托。

2审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约。

3、重大错报风险程度越高，表明存在重大错报的可能性越大，相应要求减少检查风险越低。

4、如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所做的经济决策，那么该项错报即属重要错报。

5、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量越少。

参考答案：一、D D CCDAD A D

二、ABCD、 BC、BC、ABC、ABCD

三、∨×∨∨∨