MPA公共部门经济学 第13章 税收的转嫁与归宿

公共部门经济学(第三版)

公共管理硕士(MPA)系列教材

公 共 部 门 经 济 学(第三版)

高培勇、崔 军

主编

公共部门经济学

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第3篇 公共收入理论第13章 税收的转嫁与归宿

第3篇 第13章

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重点问题税收转嫁与归宿的概念和形式

税收转嫁与归宿的局部均衡分析

税收转嫁与归宿的一般均衡分析

税收转嫁与归宿的一般规律

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13.1

税收转嫁与归宿的基本概念税收的转嫁

13.1.1 税收转嫁与归宿的含义

就是指纳税人在缴纳税款之后,通过种种途径而将税 收负担转移给他人的过程。

税收的归宿就是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。 税收经过转嫁,总要把负担落在负税人身上。

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13.1

税收转嫁与归宿的基本概念一次转嫁

13.1.1 税收转嫁与归宿的含义

如果一笔税款从纳税人到负税人,其转嫁运动发生一 次,可以称作一次转嫁。

辗转转嫁如果同一税额从纳税人到最后负税人,其转嫁运动发生 两次或两次以上,可以称作辗转转嫁。

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13.1

税收转嫁与归宿的基本概念完全转嫁

13.1.1 税收转嫁与归宿的含义

如果纳税人通过转嫁把全部税负转移给负税人负担, 可以称作完全转嫁。

部分转嫁如果纳税人通过转嫁仅把部分税负转移给负税人负担, 可以称作部分转嫁。

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13.1

税收转嫁与归宿的基本概念税收的直接负担

13.1.1 税收转嫁与归宿的含义

纳税人在纳税后不能将税负转嫁给他人,而由自己负担 的,是税收的直接负担。

税收的间接负担纳税人在纳税后可以将税负转嫁给他人,而由别人负担 的,是税收的间接负担。

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13.1

税收转嫁与归宿的基本概念

13.1.1 税收转嫁与归宿的含义

研究税收负担的转嫁过程,目的在于确定税收的最 后归宿点,从而分析各种税收对于国民收入分配和 社会经济的影响。

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13.1

税收转嫁与归宿的基本概念

13.1.2 税收转嫁的形式 按照经济交易过程中税收转嫁的不同途径把转嫁归纳为如下四种形式： 前转：也称顺转或向前转嫁,即纳税人将其所纳税款通过提高其所提供 的商品或生产要素价格的方法,向前转移给商品或生产要素的购买者或 最终消费者负担的一种形式。 后转

:也称为逆转或向后转嫁,即纳税人将其所纳税款,以压低生产要素 进价或降低工资、延长工时等方法,向后转移给生产要素的提供者负担 的一种形式。 消转：也称为税收转化,即纳税人通过改善经营管理,改进生产技术等 方法,补偿其纳税损失,使支付税款之后的利润水平不比纳税前低,从而 使税负在生产发展和收入增长中自行消失。

税收资本化：也称为资本还原,即生产要素购买者将所购生产要素未来 的应纳税款,通过从购入价格中预先扣除 (即压低生产要素购买价格)的 方法,向后转嫁给生产要素的出售者。第3篇 第13章

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13.2

税收转嫁与归宿的局部均衡分析

13.2.1 局部均衡分析的概念

所谓局部均衡分析是在其他条件不变的假定下,分析一 种商品或一种生产要素的供给和需求达到均衡时的价 格决定。换句话说,局部均衡分析是假定某种商品或某 种生产要素的价格只取决于它本身的供求状况,即由其 本身的供给和需求两种相反力量的作用而取得均衡,而 不受其他商品或其他生产要素的价格和供求状况的影 响。

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13.2

税收转嫁与归宿的局部均衡分析

13.2.2 供求弹性和税收转嫁与归宿

1.需求弹性和税收转嫁与归宿 所谓需求弹性即需求的价格弹性,指的是商品或生产要素的 需求量(购买量)对于市场价格升降所作出的反应程度。 需求弹性同税收的转嫁与归宿的关系可以分作需求完全无 弹性、需求完全有弹性、需求富有弹性和需求缺乏弹性四种情 况来考察。

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13.2

税收转嫁与归宿的局部均衡分析Ed=0,说明当某种商 品或生产要素因政府 征税而提高价格时, 购买者对价格的提高 没有任何反应,其购 买量不会因价格的提 高而减少。在这种情 况下,所征税收会全 部向前转嫁,而落在 商品或生产要素的购 买者身上。

13.2.2 供求弹性和税收转嫁与归宿

图13—1 需求完全无弹性下的税收转嫁与归宿

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13.2

税收转嫁与归宿的局部均衡分析Ed→∞,说明当某种商 品或生产要素因政府 征税而提高价格时,购 买者对价格的提高反 应极其强烈,其购买量 会因价格的任何提高 而减少至零。在这种 情况下,所征税收要么 会全部向后转嫁,要么 会不能转嫁,而落在生 产要素的提供者或生 产者自己身上。

13.2.2 供求弹性和税收转嫁与归宿

图13—2 需求完全有弹性下的税收转嫁与归宿

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13.2

税

收转嫁与归宿的局部均衡分析∞>Ed>1,说明当某种商品 或生产要素因政府征税而 提高价格时,购买者因价格 提高而作出的反应较为强 烈,其购买量下降的幅度会 大于价格提高的幅度,从而 迫使价格不得不回降或阻 止价格的提高。在这种情 况下,所征税收向前转嫁就 困难,只能更多地向后转嫁 而落在生产要素提供者或 生产者的身上。

13.2.2 供求弹性和税收转嫁与归宿

图13—3 需求富有弹性下的税收转嫁与归宿

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13.2

税收转嫁与归宿的局部均衡分析

13.2.2 供求弹性和税收转嫁与归宿

1>Ed>0,说明当某种商品或生 产要素因政府征税而提高价 格时,购买者因价格提高而作 出的反应较弱,其购买量下降 的幅度会小于价格提高的幅 度,因而价格提高的阻力小。 在这种情况下,纳税人转嫁税 负就相对容易,所征税收会更 多地向前转嫁而落在购买者 身上。图13—4 需求缺乏弹性下的税收转嫁与归宿

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13.2

税收转嫁与归宿的局部均衡分析

13.2.2 供求弹性和税收转嫁与归宿

2.供给弹性和税收转嫁与归宿。 所谓供给弹性即供给的价格弹性,指的是商品或生产要素的 供给量(生产量)对于市场价格升降所作出的反应程度。 供给弹性同税收转嫁与归宿的关系,也可以分为供给完全无 弹性、供给完全有弹性、供给富有弹性和供给缺乏弹性四种情 况考察。

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