税务会计练习题

税务会计

[例1] 某化妆品生产企业将自产的化妆品作为样品赠送给消费者，市场价为100000元，成本价为60000元。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17％，销费税税率为30%。

[例2]某房地产开发企业，用其开发产品进行债务重组，开发产品的市场价为5 000 000元，成本价为4 000 000元，偿还债权人款项金额为6 000 000元。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17％，营业税税率为5%。

[例3]A企业为设备制造企业，2007年2月与B企业进行债务重组。B企业以市场含税价为234000元的钢材，偿还A企业400000元的欠款；A企业放弃债权400 000元．取得钢材一批，取得增值税专用发票，价格200000元，税额34 000元。企业已将专用发票报税务部门认证。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17％。

[例4] A企业2007年5月，将部分W材料用于在建工程，材料的计划成本为500000元，材料成本差异率为2％。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17％。

[例5]A企业2007年5月,将自产的设备1台转作固定资产,1台设备对外投资,每台设备的市场价为1 000000元，成本价为800 000元。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17％。

[例6]A企业为设备制造企业，2007年8月，以1台设备换入钢材。设备的市场价为1 000 000元，成本价为800 000元；换入钢材的市场价为1 000 000元，成本价为800 000元。企业取得增值税专用发票，发票到税务部门认证。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17％。

[例7]A公司2007年12月31日库存W型机器12台，成本为360万元，单位成本为30万元。该批W型机器全部销售给B公司。与B公司签订的销售合同约定，2008年1月20日，A公司应按每台30万元的价格(不舍增值税) 向B公司提供W型机器12台。A公司销售部门提供的资料表明，向长期客户——B公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为0.12万元／台。2007年12月31日，W型机器的市场销售价格为32万元／台。(1)上述业务的会计处理。(2)上述业务的税收处理及会计和税收处理差异调整。

承上例，2008年1月A公司将库存W型机器12台发出，取得B公司支付价款360万元，发生销售费用1.44万元。(1)上述业务的会计处理。(2)上述业务的税收处理及会计和税收处理差异调整。

[例8] 甲公司为服装生产企业，2007年12月，投入一批原材料生产服装。12月底完工产品500件，成本价为400元／件，在产品200件，在产品成本为300元／件。2007年底由于市场的原因，服装价格下跌，此时市场价格为300元／件， 甲企业服装销售的费用50元／件。根据《企业会计准则第1号——存货》规定：存货的市场价格持续下跌，表明存货的可变现净值低于成本， 甲企业提取存货跌价准备的条件——存货的可变现净值低于成本已具备。

2008年年底，提取存货跌价准备的服装价值得以恢复此时服装的市场价格为500元。 上述业务的会计处理：

(2)上述业务的税收处理及会计和税法差异的调整

[例9]某商贸企业，2007年12月根据市场情况确定一批货物经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值，货物的账面成本为100000元。(1)会计处理。(2)税收分析。

承上例，2008年企业对提取存货跌价准备的商品进行处置，取得不含税收入2 000元，不考虑其他费用。进行企业的账务处理和税收处理。

[例10]甲、乙两家公司属非同一控制下的独立公司。甲公司于2008年3月1日以本企业的固定资产对乙企业投资，取得乙公司10％的股份。该固定资产原值15 000 000元，已计提折旧4000000元。在投资当日该设备的公允价值为13 000 000元。乙公司2008年3月1日所有者权益为20 000000元。(1)企业会计处理。(2)税收处理。

[例11]甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。甲公司于2008年3月1日以货币资金10000000元取得乙公司60％的股份。 乙公司2008年3月1 所有者权益为20000 000元。进行企业

税务会计

的账务处理和税收处理。

[例12]某汽车生产企业将自产的汽车投资，市场价为10000000元，成本价为6000000元。

(1)税收分析：(2)①如果非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，则进行企业账务处理。②如果非货币性资产交换不具有商业实质且公允价值能够可靠计量，则进行企业账务处理为。(3)会计处理和与企业所得税处理的比较。

[例13]A公司在2008年1月1日购入B公司发行的普通股股票20 000股，每股面值为10元，共支付价款240000元，另支付税费2 000元，取得B公司10％的股权，并计划长期持有，末取得控制权。2007年B公司获净利2 000000元。2008年5月8日宣告按每股面值的5％发放2007年度的现金股利。(1)会计处理：(2)企业所得税处理：

假设上例中的A公司2009年5月4日将B公司的股票20 000股转让，取得价款250 000元。2008年5月8日至转让日B公司未宣告发放股利。(1)会计处理。 (2)企业所得税的处理。

[例14]A公司2008年1月1日对C公司投资，取得C公司10％的股权，初始投资成本为200000元，并计划长期持有，未取得控制权。2008年C公司获净利500 000元。2008年5月8日宣告发放2007年度的现金股利100000元。假设C公司2008年1月1日未分配利润为400000元；2009年5月8日宣告分派现金股利200000元。 (1)2008年1月投资初始阶段会计和企业所得税处理，会计处理。(2)2008年5月8日C公司宣告分派股利时会计和企业所得税处理，企业会计处理为。(3)2009年5月8日宣告分派现金股利时，会计和企业所得税处理。

[例15]A公司2008年1月I H购入D公司发行的普通股股票200000股，每股面值为10元，共支付价款2 400 000元，取得D公司25％的股权，并计划长期持有。2008年D公司获净利2000000元。2009年5月8 H宣告按每股面值的5％发放2008年度的现金股利。2009年D公司亏损1 000000元。(1)2008年1月购入时，企业会计和所得税处理。(2)2008年末，企业会计和企业所得税处理。(3)2009年D公司宣告分派股利时，企业会计和企业所得税处理。(4)2009年末企业会计和所得税处理。

[例16]2008年12月31日甲公司占乙公司有表决权股份的70％，对乙公司构成控制。截止此时，该长期股权投资的账面价值为30 000 000元。由于没有公开市场价格且不能可靠计量其公允价值，按市场收益率计算，该项长期股权投资在2008年12月31日预计未来现金流量现值为24 800 000元。进行税收分析和会计处理。

[例17]甲公司拥有乙公司有表决权股份的30％，对乙公司有重大影响。2008年12月30 13，甲公司出售乙公司的全部股权，所得价款23 000 000元全部存入银行。截止2008年12月31 i5，该项长期股权投资的账面价值为17000000元，其中投资成本为15 000000元，损益调整4 000000元，长期股权投资减值准备2 000000元。企业在投资业务所得税处理台账及企业所得税纳税申报表，投资所得(损失)附表中，记录计税投资成本为24000000元。(1)会计处理。(2)企业所得税处理。

[例18]某设备制造企业2007年1月将自产的设备转作固定资产，成本价为150万元，市场价2 000 000元；2007年12月将使用过的设备对外出售，取得价款2080000元，已入账。进行税收分析和会计处理。增值税税率为17％。

[例19]2009年6月，A企业购入一台用于研发的设备，金额为20万元，使用年限为5年。企业的产品研发处于研究阶段，除了研发设备的折旧以外，其他研究费用为50万元。进行税收分析和会计处理。

[例20]某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为58 500元，支付的运输费为1 000元，安装设 …… 此处隐藏：5641字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……