深化行业诚信建设完善职业道德标准

深化行业诚信建设,完善职业道德标准

深化行业诚信建设 完善职业道德标准

中国注册会计师协会秘书长 陈毓圭

2009年10月18日，财政部召开会计师事务所深入学习实践科

学发展观活动动员大会，部署会计师事务所参加第三批深入学习科

学发展观活动，在动员大会上，同时发布了《中国注册会计师职业

道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》（以

下统称职业道德守则）。职业道德守则系统、全面地阐述了中国注

册会计师和中注协非执业会员的职业道德标准，对于加强注册会计

师行业职业道德教育、完善中国注册会计师执业实践，深化注册会

计师行业诚信建设，必将起到重要的指导和规范作用。职业道德守

则的发布，是注册会计师行业贯彻落实国务院办公厅转发财政部《关

于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》的重大举措，也是行

业贯彻落实科学发展观的一个重大成果，注册会计师行业全体人员

应当认真学习，结合总结行业恢复重建以来的实践经验，围绕弘扬

社会主义核心价值观，把我国诚信建设提到一个新的高度。

一、行业诚信建设的又一重大成果

当今世界，经济全球化、金融国际化加速发展。建立在高质量

的准则和完善的监管体系之上的财务信息，是经济发展的关键因素。

深化行业诚信建设,完善职业道德标准

制定一套高质量的财务报告准则、审计准则和职业道德守则，是投

资者信赖财务信息的基础，在推动经济发展和保持金融稳定方面发

挥着重要作用。当前，国际金融危机尚未结束，准则国际趋同面临

新的形势。国际会计师联合会采取了非常积极的态度和行动，先后

向G20伦敦金融峰会、G20匹兹堡峰会提出应对金融危机的建议，

鼓励各国政府采用和实施统一的全球标准，包括会计、审计和独立

性准则（职业道德守则的核心内容），以提高资本市场在全球的运

作能力，使资本能够有效地跨国流动，减少资本市场的风险和不确

定性。

作为注册会计师行业核心价值的职业道德，一直受到行业的高

度重视，职业道德规范建设不断取得进步。我们先后发布了一系列

有关职业道德要求的规范性文件，其中包括1992年9月发布的《中

国注册会计师职业道德守则（试行）》、1996年12月发布的《中国

注册会计师职业道德基本准则》，以及2002年6月发布的《中国注

册会计师职业道德规范指导意见》。本次发布的职业道德守则，是

在认真总结以往职业道德实践经验，吸收借鉴新修订的国际职业会

计师道德守则的基础上制定的，既体现了中国国情，又实现了与国

际职业道德守则的趋同。

国务院转发的财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若

干意见》，要求以诚信建设为行业发展的生命线，以维护公众利益

为宗旨，以职业道德建设为核心，坚守独立、客观、公正的职业立

场，全面提升行业的诚信度和公信力。中共中央组织部和中共财政

部党组发布的《关于进一步加强注册会计师行业党的建设工作的通

深化行业诚信建设,完善职业道德标准

知》，要求把党员教育与行业诚信建设和职业道德建设相结合，把

遵守党的纪律与遵守执业纪律相结合。财政部谢旭人部长要求，在

未来5年左右的时间内，使行业队伍职业道德水平和专业胜任能力

显著提高，有计划、有步骤地培养一大批国际化、复合型人才。刘

仲藜会长指出，诚信作为行业的本质属性和核心价值，是注册会计

师行业生存发展的基石，也是行业实现科学发展的根本保障。王军

副部长亲自担任职业道德准则委员会的主席，主持和指导职业道德

规范的建设工作。

我相信，职业道德守则的发布和实施，对于注册会计师行业深

入学习科学发展观，加强行业党的建设，深化行业诚信建设，提高

行业职业道德教育水平，完善职业道德实践，推进行业又好又快发

展具有重要意义。

二、职业道德守则的主要内容

职业道德守则充分总结和体现了注册会计师行业恢复重建以来

积累的经验，认真分析了我国注册会计师行业诚信建设实践存在的

突出问题，对注册会计师承担独立审计以及相关专业服务涉及的职

业道德理念进行了系统阐述，同时还对中注协非执业会员面临的职

业道德问题提出了要求。

一个行业用近七万字的篇幅，基于三十年的实践积淀，按照国

际趋同的要求规范自己行业的职业道德行为，充分体现了自己对公

众利益高度负责的精神。

深化行业诚信建设,完善职业道德标准

这套守则有以下几点值得我们认真关注：

——关于诚信的要求。诚信是我国传统道德文化的重要内容之

一，“诚信者，天下之结也”。职业道德守则要求注册会计师在所有的

职业活动中，保持正直，诚实守信。注册会计师如果认为业务报告、

申报资料或其他信息存在含有严重虚假或误导性的陈述、含有缺少

充分依据的陈述或信息、存在遗漏或含糊其辞的信息，则不得与这

些有问题的信息发生牵连。

——关于独立性的要求。独立性是注册会计师执行鉴证业务的

灵魂，是客观、公正的体现，也是职业道德守则的精髓。职业道德

守则要求注册会计师在执行鉴证业务时，应当从内心状态和外在形

式方面均保持独立性，尤其在以下方面强化了独立性要求：（1）将

独立性要求从上市公司扩展到所有涉及公众利益的实体；（2）对事

务所特定员工跳槽至涉及公众利益的审计客户并担任特定职位，作

出冷却期的要求；（3）将合伙人轮换要求扩展至所有关键审计合伙

人；（4）强化对审计客户提供非鉴证服务的部分规定；（5）如果

对某一涉及公众利益的审计客户的全部收费连续2年超过事务所全

部收费的15%，要求在发表审计意见之前或之后进行复核；（6）禁

止将关键审计合伙人的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴

证服务直接挂钩。

——关于客观和公正的要求。客观和公正是指按照事物的本来

面目去考察，从实际出发，不添加个人偏见。职业道德守则要求注

册会计师在执业活动中，做到客观公正、实事求是，不得因各种不

当影响而损害自己的职业判断。如果存在导致职业判断出现偏差，

深化行业诚信建设,完善职业道德标准

或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业

服务。

——关于专业胜任能力和应有的关注的要求。为确保提供具有

专业水准的服务，注册会计师应当将专业知识、技能和经验始终保

持在应有的水平。职业道德守则要求注册会计师不断通过教育、培

训和执业实践获取和保持专业胜任能力，同时保持应有的关注，遵

守职业准则和职业道德规范，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成

工作任务。

——关于保密的要求。注册会计师能否与客户维持正常的关系，

有赖于双方自愿而又充分地进行沟通和交流，不掩盖任何重要的事

实和情况，这以保密原则作为基础。职业道德守则要求注册会计师

对职业活动中获知的涉密信息保密，包括对拟接受的客户或拟受雇

的工作单位，以及所在会计师 …… 此处隐藏：3009字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……