审计学习题部分(3)

三、判断题

2.企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的在于保证销货业务按照企业定价政策规定的价格开票、收款。( )

3.虽然注册会计师向被审计单位债务人进行函证，取得回函的所有权归属于会计师事务所，但在委托人同意的情况下，会计师事务所还可以将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼证据。( )

4.被审单位主营业务收入如果由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，这构成了一项自动交互牵制。这属于销售交易正确授权审批的内部控制。( )

5.注册会计师将货运文件与相关的销货发票、发运凭证等凭证及应收账款明细帐中的分录进行核对，一般能够确认销货业务的完整性。( )

6.若被审计单位售后租回形成一项融资租赁，注册会计师应检查是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并在该租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。（ ）

7.注册会计师检查被审单位发运凭证是否连续编号，有无缺号，有利于证实销货业务的完整性。( )

9.无论被审计单位采用何种方式销售商品，注册会计师都不应认可其在没有收到货款的情况下确认主营业务收入。( )

10.注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证时，如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当提请被审计单位增加计提坏账准备。( )

11.若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发票开具的日期、记账的日期和发货日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。( )

13.注册会计师在编制被审计单位的应收账款账龄分析表时，可以选择重要的客户及其余额单独列示，对于不重要的或余额较小的可以汇总列示。( )

14.如果应收账款最终收回或收到退货，说明当时入账的销售业务是真实的；如果应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，注册会计师应当怀疑当时入账的销售业务是否为虚构的。( )

16.注册会计师在对应收账款进行函证时，如果采用积极的函证方式，应该相应的增加函证量；如果采用消极的函证方式，则可以相应的减少函证量。( )

四、简答题

1.正信会计师事务所的樱怡注册会计师编制对东方公司财务报表审计项目的审计计划前，需要研究评价东方公司销售业务的内部控制。 资料一：

东方公司为扩大销售渠道，在A地区设立了一家销售网点，委派当地人员李明担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派会计人员丁萦前往担任。为满足经营需要，东方公司在工商银行A分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。

公司规定，销售网点的支票由会计人员丁萦保管，财务章由李明掌管。使用支票支付费用须由李明和丁萦共同签发，并指定丁萦持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员，丁萦除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由丁萦保管。丁萦每月必须编制现金支出报告送交公司总部。 资料二：

经了解相关内部控制后，樱怡注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。 要求：（1）分析东方公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的具体情况，并提出针对性的改进建议。

（2）对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应关心哪些问题？这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应？

B.观察并描述筹资业务的职责分工是为了证实借款和所有者权益增减变化的完整性

C.抽查筹资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整属于是实现借款和所有者权益的增减变动完整性目标的控制测试

D.借款和所有者权益在资产负债表上的披露是否正确，可以通过观察职务是否分离的控制测试程序

二、多项选择题

1.注册会计师张丰在实施借款业务的实质性程序时，无沦是短期借款，还是长期借款，其均应实施的实质性程序是( )。 A．向银行或其他债权人寄发询证函

B．评估被审计单位的信誉状况和融资能力

C．检查非记账本位币折合记账本位币采用的汇率是否正确

D．检查借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查使用的合理性

5.任何情况下，在关于短期借款的下列实质性程序中，注册会计师都必须实施的是( )。 A．函证短期借款的实有数 B．获取或编制短期借款明细表 C．复核短期借款的利息

D．杳明是否办理延期还款手续

7.为证实被审计单位是否存在未入账的长期借款业务，注册会计师可选用( )程序进行测试。

A．函证银行存款余额的同时函证负债业务 B．分析财务费用，确定付款利息是否异常地高 C．向被审计单位索取债务声明书

D．审查一年内到期的长期借款是否列示在流动负债类项目下

12.注册会计师审查企业长期借款抵押资产时，应查明( )。 A．抵押资产的所有权是否属于企业

B．抵押资产的价值状况与抵押契约是否一致 C．抵押资产的账面原值是否属实

D．抵押资产的情况是否在资产负债表的附注中予以披露

13.被审单位的下列各项中，注册会计师认为不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。

A.提取任意盈余公积 B.盈余公积弥补亏损

C.用盈余公积分配现金股利 D.用未分配利润分配股票股利 E.提取法定盈余公积

四、简答题

1.正丰会计师事务所的注册会计师王丰、平常在对被审单位投资业务的内部控制进行研究评价时，依据当年发生投资业务的具体情况，决定将与投资业务相关的职责分工控制作为研究评价的重点。请回答：

(1)被审单位在对其投资业务进行相关的职责分工时应考虑并针对投资业务的哪些主要职责？具体说明被审单位应对其投资业务的各个具体职责进行怎样的分工？

(2)被审单位为了实现“投资业务的增减及其收益或损失均应登记入账”和“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”两项重要的控制目标，应分别进行哪些相应职责的分工？ (3)注册会计师应实施何种程序对被审单位“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”的内部控制制度实施控制测试？

(4)针对被审单位“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”的认定，注册会计师应实施何种实质性程序？

五、综合题

1.萍得股份有限公司是一家上市公司，从事投资、设备制造等方面的业务。中正大华会计师事务所2008年2月份接受了萍得公司2007年度会计报表的审计业务，并指派注册会计师李羚、陈春于2007年12月份对萍得公司2007年度投资业务的相关内部控制进行了解和控制测试，同时对部分财务资料进行了预审。在预审过程中，李羚了解到以下情况：

（1）萍得公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后，由财务经理丁飞具体办理股票、债券的买卖业务，但在具体办理的过程中，遇到股票价格大幅波动等的异常情况时，丁飞可自行决定买进或卖出，并在度过紧急情况后及时向董事长汇报并备案。由指定专职财务人员A负责进行会计记录和财务处理，专人B负责股票及债券的保管。每月末，由内部审计人员C组织财务经理，财务人员A、专人B和其他人员共同参与股票、债 …… 此处隐藏：3925字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……