审计学习题部分(2)

D．被审单位应收账款总账及其明细账

3.在审计过程中，注册会计师往往要选用恰当的审计程序，以最低的审计时间、成本完成特定的审计工作。一般情况下，下列各项审计程序中，审计时间、成本最低的工作是（ ）。

A．对存货实施监盘

B．对货币资金项目实施控制测试 C．计算当年应计提的固定资产折旧 D．函证银行存款的余额

4.实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列程序不是在每次财务报表审计时必须执行的是（ ）。

A．检查 B．实质性程序 C．控制测试 D．风险评估程序

5.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（ ）天内。 A.30 B.45 C.60 D.120

6.当实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实

2.下列各项中 ( )的高低与所需审计证据的数量成反向变动关系。 A．总体变异性 B．可接受的抽样风险 C．预期总体误差 D．非抽样风险

3.下面列示的四种情形中，( )属于审计抽样中的信赖过度风险。 A．将实际上有效的内部控制推断为失效的 B．将实际上有效的内部控制推断为有效的 C．将实际上失效的内部控制推断为失效的 D．将实际上失效的内部控制推断为有效的

4.在控制测试中，影响注册会计师审计效率的抽样风险是（ ）。 A.误受风险 B.信赖过度风险 C.信赖不足风险 D.误拒风险

6.进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致注册会计师审计效率低下的抽样风险是( )。

A．信赖过度风险 B．误受风险 C．误拒风险 D．信赖不足风险

7.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于( )。

A．非抽样风险 B．信赖不足风险 C．抽样风险 D．误受风险

8.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（ ）。 A.风险评估程序

B.当控制的运行留下轨迹时的控制测试 C.实质性分析程序

D.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试

9.注册会计师欲从l000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所选到第18张编号是( )。 A．6 B．31 C．981 D．1006

10.采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时。假定样本量为100，样本中的预期误差数为1。而检查至第40个样本时，已发现第2个误差，那么对于其余60个样本，注册会计师的作法是( )。

A．不再审查 B．只审查40个

C．全部审完 D．审查至第3个误差出现

13.可接受的抽样风险在实质性程序中主要指( )，它与样本规模成反比。 A．可接受的信赖过度风险 B．可接受的误受风险 C．可接受的误拒风险 D．重大错报风险

14.注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行变量抽样。应付账款总的账户有2000个，选取的样本是50个。假定样本的账面余额为10万元，审计确认的实际金额为11万元，应付账款总体的账面金额为300万元，则推断的总体错报金额为( )万元。 A．40 B．30 C．10 D．20

15.注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为900万元，存货总体的账面金额为30000万元，则推断的总体实际余额为( )万元。

A．29000 B．29100 C．27000 D．30000

三、判断题

1.如果推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或执行替代审计程序。( )

2.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。( )

3.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模通常越大；但是如果可容忍误差越大，所需的样本规模也越大。( )

8.在进行实质性程序时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估的抽样风险不能接受，注册会计师应增加样本量或修改控制测试程序。( )

四、简答题

1.达州会计师事务所的王华和李明注册会计师接受委派，对昌盛公司2006年度财务报表进行审计。王华和李明注册会计师在对昌盛公司进行销货业务控制测试时。检查2006年度所开具的全部发运凭证是否连续编号，王华和李明注册会计师确定的预期总体误差率为1.25%、可容忍误差率为5%、信赖过度风险为5％。在95%的可信赖程度下，采用属性抽样中的固定样本量抽样法随机抽取若干发运凭证。列表如下： 预期总体 可容忍误差率 误差（%） 3% 4% 5% 6% 0.75 208（1） 117（1） 93（1） 78（1） l 156（1） 93（1） 78（1） 1.25 156（1） 124（2） 78（1） 1.5 192（3） 124（2） 103（2） 1.5 192（3） 124（2） 103（2） 要求： （1）王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时，应选取的样本量是多少？

（2）王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时，抽样查出的误差数为2且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；王华和李明注册会计师应对昌盛公司进行销货业务内部控制做出怎样结论。

（3）王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时，抽样查出的误差数为4且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；王华和李明注册会计师应对昌盛公司进行销货业务内部控制做出怎样结论。

（4）王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时，抽样查出的误差数为1，但发现逃避内部控制的情况；王华和李明注册会计师应对甲公司进行销货业务内部控制做出怎样结论。

第 十三 章 销售与收款循环审计

一、单项选择题

1.注册会计师通过对被审单位坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，主要是为了评价（ ）。 A.应收账款计提坏账准备金额是否正确 B.应收账款计提坏账准备的合理性 C.应收账款期末余额是否正确 D.应收账款的可收回性

2.一般情况下，下列属于注册会计师认为被审单位可以全额计提坏账准备的是（ ）。 A.计划对应收账款进行重组 B.与关联方发生的应收账款

C.债务单位发生严重的自然灾害导致停产而在短时间内无法偿付债务 D.当年发生的应收账款

3.应收账款的函证应当直接由（ ）接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。 A.委托人 B.被审计单位

C.财务报表使用者 D.注册会计师

4.在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是( )。

A．询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款

B．询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物 C．债务人因种种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货 D．债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款

6.下列有关被审单位期末预收款项借方所属明细账余额的处理，注册会计师的判断正确的是（ ）。

A.建议被审单位做调整分录，转入到应收账款借方 B.不用调整

C.直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示 D.直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示

7.对被审单位的销售交易，下列不属于注册会计师认为产生了高估销售的情况的是（ ）。 A.未曾发货却已将销售交易登记入账 B.销售交易重复入账