稽核人员培训班的讲课稿（重点）(2)

2、全面稽核与专项稽核。

全面稽核是对信用社业务、财务、内控进行全面的系统的稽核，以全面考核信用社贯彻执行金融工作方针、政策、法令、制度的情况，发现问题和隐患。专项稽核：也叫专题稽核，是侧重于某一问题进行深入检查，如年初下发的指导意见中的专项目稽核任务，高管人员的任期、离任稽核、重要岗位的离岗稽核等。

3、会同稽核与独立稽核。

会同稽核也叫特殊稽核，是会同监察，人事部门的和其他部门，对某项专业性问题或涉及面较广的重大问题进行的稽核，也是为了某种特殊目的而临时进行对特定单位或人员的特定事项进行的详细稽核。如侵占挪用、借化假名贷款、违反财经纪律，重大的现金结算帐务差错事故，以及严重渎职等问题或案件。独立稽核，是稽核单独组织进行的稽核，如果任务重，也可组织业务部门配合。

4、送达稽核与就地稽核。

送达稽核就是被稽核的信用社按上级稽核部门的要求，将需要审查的全部资料送达上一级稽核部门所在地点进行稽核。就地稽核是联社稽核部门的稽核人员到被稽核信用社所在地进行稽核。

5、事前稽核与事后稽核。

事前稽核是在业务活动发生以前，对可能发生的偏差和漏洞进行的稽核，参与事前稽核起到防患于未然的作用(如大额贷款，事前稽

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核部门参与评价、调查，采购招标稽核部门参与调查、监督等，但有一点说明，稽核部门参与贷款审批、采购招标侧重点是其流程是否符合规定的程序，是否按制度办事，而不是对贷款信用风险、采购价格和质量等方面的决策)。事后稽核是业务活动发生后进行的检查评价，肯定成绩，揭发弊端，消除隐患，纠正偏差。

三、稽核工作的技术方法

审计的技术方法种类繁多，主要有以下几种： (一)详查与抽查法

1、详查，就是详细审计，指对被审信用社一定时间的全部凭证，帐册、报表进行审核，据以判断，评价信用社业务活动的合理性、合法性以及效益性。详查法特点是详细、全面可靠，但工作量非常大。对某些内部控制和会计工作比较混杂的基层单位，或某一重大侵占、挪用、盗窃或严重违反财经纪律案件的单位，如有需要，采用这种方法。(如案件调查采用此办法，对某人经办的全部业务进行全面检查，内外核对)

2、抽查，即抽样审计，指对被审信用社一定时期内的部分凭证，帐册报表等资料进行审核据以推断总体有无错弊的一种方法。抽查法有一定的针对性，省时省力，但容易遗漏和其有一定的局限性。因此选择抽查的审计期间、审计客体，必须慎重，取舍适当才能收到事半功倍的效果。

(二)顺查和逆查法

1、顺查，指审计工作顺着会计核算工作的顺序从原始凭证的审核开始，按照帐务处理流程逐步审核，在检查中发现被审信用社各项

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业务活动和财务处理方面存在的问题。这种方法较机械。特点简便易行，准确性高。在运用时，注意以下三方面：①注意对基础资料的审查，以查明已发生的经济事实是否正确，真实，合法，并查明基础资料是否正确、真实、完整。②注意收入和支出凭证的核对。③注意有无涂改，伪造以及会计记录，会计资料是否正确。

2、逆查，是按会计工作程序相反的次序，从审查会计报表开始，由报表帐薄查到凭证的一种查帐顺序，如通过报表分析，揭示经济活动中的薄弱环节和反常现象。发现线索、掌握重点，最后审查原始凭证，以了解其发生原因和经过。逆查法的特点是：起步于会计报表的分析。从大处着手，由表及里，由面到点，审查的重点是数额较大的收支，容易发生错误、舞弊和违法违纪行为的收支增减变化异常的项目，内容不清的可疑款项等，优点是检查目的和重点突出，功效高，缺点是可能遗漏或疏忽某些问题。一般说规模大，业务较多的社适用这种方法。如这两年，我们对住房公积金、专项奖金等项目通过非现场稽核分析，从报表提取数据，再由办事处进行现场核实，最终确定超标事实的就是采用这种方法。

(三)审阅法

审阅法它是通过审查凭证、单据、报表、契约、借据、字迹鉴定等以确定被审计对象的正确性，合理性和合法性的方法。审查时应查看有无伪造，涂改，过期，金额不一致等漏洞，适用于财务，贷款期限等审核。如前年我们对蕉城区联社的借、化、冒名贷款的认定就是采用审阅法筛选可疑客户，再通过外对确认。

(四)核对法

它是将帐薄、帐据、帐表核对的方法，在审计财务收支等项目时，要对所有总帐，分类帐的各种帐薄，卡表中记载的金额进行全面核对，

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以检查各种帐务数字是否正确，有无错帐，漏帐。还要对与客户有往来的帐进行核对，如通过对帐单确认对公存款客户的帐户变动、余额的真实性，通过与同业、社内往来的核对确认往来款项的真实无误，通过与信贷客户、存款客户的外对确认资产和负债的真实性，从而发现问题，对问题还要详查，逐笔核对，直到弄清楚为止。

(五)查询法。

它是通过查询的方法向信用社或与其有业务关系单位、个人询问，了解情况，验证是否存在问题的一种方法，如对结算业务的查询查复。

(六)盘点法

它是审计信用社书面凭证和实物，财产物资是否相符的一种方法，库存现金，有价证券，固定资产等，帐实帐款的核对，通过严格清查、盘点、查找问题。

另外在实施稽核过程中应注意工作方法，观颜察色，稽核认定不轻易下结论，不轻易表态，以帮助教育为主。同时，对有问题的人员切忌打草惊蛇，防止其隐藏问题。同时要注意对稽核的全部情况做好记录，保管好稽核底稿资料。 第三部分 信用社稽核实务

一、稽核工作统筹安排的思路

去年稽核工作任务比较重，在日常的序时检查之外还有六项专项检查，并有检查面的要求。今年又是改革步伐稳步推进的一年，随着统一法人的改革，各联社的离任审计工作也比较重，案件专项治理过

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程中，人员岗位的调整也带来不少重要岗位的离岗审计工作。而且各办事处、各联社在省联社布臵专项任务的基础上，根据实际布臵了其他各类专项稽核任务，今年案件专项治理、五级分类偏离度检查等工作，很多也是由稽核部门来承担或牵头完成的，加上今年厦门市联社、各办事处的稽核人员很多是新到岗人员，可以说今年大家做的工作很多。那么，在保质保量的前提下，如何有效率地完成这些稽核任务，下面我来和大家一起交流一下稽核工作统筹安排的思路。 （一）专项检查与序时检查的侧重点

以去年为例，有六大项检查：年终决算检查、会计基本制度及内控检查、信贷风险管理检查、银行承兑汇票检查、手续费检查、统筹养老保险基金检查，还包括人员调整的离任、离岗审计。而序时检查主要内容包含：内控制度、信贷管理、财务管理、安全保卫、系统管理、业务操作等全方位的检查，这里的检查任务存在重叠性，但又有其不同的侧重点。以序时检查而言，它是一个周而复始的、周期性的、连续检查，内容是全面的，稽核期间是分阶段的相连，因而它的检查侧重点在于常规性的抽查，对检查人员的要求是工作的连续性和稽核的后续性检查。 …… 此处隐藏：3821字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……