浅谈企业内部审计的存在的问题及其对策

浅谈企业内部审计的存在的问题及其对策 （姓名） （安徽财贸职业职业学院审计实务专业 审计xx班） 【摘要】： 随着经济体制改革，我国市场经济的多元化的发展日益丰富，企 业集团的管理阶层增多，为企业内部审计的出现提供了客观的条件。内部审计是实现企业管理的重要组成部分，也是企业得以顺利进行生产经营活动的基础，完善的企业治理离不开内部审计。但是，近些年来，随着经济的发展，企业的规模不断的扩大，集团的机构组织不断的趋向复杂化。现有的企业内部审计已经跟不上发展的脚步，已经不适应管理者从事业务及控制的存在性和适应性作出科学正确的评价。如企业对内部审计的忽视、内部治理机制不完善、内部审计机构设置不合理等问题。内部审计的完善日益成为企业发展的焦点，是企业提升经济效益和发展壮大的重要因素。下面就企业内部审计出现的一些问题和解决这些问题的方法进行分析。 【关键字】： 内部审计 问题 对策 序言 我国是从1983年开始建立内部审计的，随着经济体制改革的逐步深入，企业的大力发展，企业的管理层次逐渐增多，便开始出现企业的内部审计。我国企业的内部审计虽然发展时间不是很长，但已经显示了勃勃生机，一大批具有丰富财务专业知识的人员从事企业内部审计，为企业的发展壮大和企业内部审计的发展做出了很大的努力。但总体来说，我国企业内部审计处于发展初级阶段，仍然存在一些问题。 一、 企业内部审计的职能 内部审计的职能在我国审计理论界的说法不一。三职能论曾在我国审计理论界占据主导地位，即监督、控制、评价职能；还有四职能论即监督、控制、评价、服务职能。随着我国经济体制由计划经济向市场经济的转变，内部审计的服务职能变得越来越重要，逐渐成为了一种主要职能，而监督、控制和评价职能也随着宏观环境的改变而呈现出新的特点。

（一）监督职能 监督职能是内部审计的基本职能。内部审计产生的根本原因是企业中存在的委托代理关系，内部审计人员监督经济责任的履行情况。内部审计必须全面发挥其监督的职能，侧重于会计监督的含义，内部审计最能发挥对会计的监督作用。 （二）控制职能 内部审计机构是企业的一个重要职能部门，它独立于其它各部门和其它控制系统，是对其它控制的一种再控制，再此与其它控制形式相比，更具独立性、权威性和全面性。它是对企业内部经营管理的效果监督与评价，并向管理当局反馈这些信息及其他相关信息，提供完整的依据。内部审计是内部控制实施的再控制，是内部控制的特殊构成要素。 （三）评价职能 可以通过内部审计来了解子公司的生产经营成果和财务状况，由于内部审计部门是独立于子公司之外的，所以更能客观公正地评价子公司的管理情况和经营业绩。评价职能表现为对单位的计划、预算、决策方案的可行性和合理性，对单位的某一方面的经济活动或单位整体经济活动是否按照指定的目标和决策进行而进行评价。 （四）服务职能 内部审计可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提供依据，这些都充分体现了内部审计的服务职能。企业公司内部审计人员专业素质的不断提高、知识结构的日趋合理化、完善化，将对企业的内部审计起越来越重要的作用。 二、企业内部审计存在的问题 （一）企业集团审计的重点侧重于财务审计 内部审计经历三个阶段的发展：第一阶段为财务审计，第二阶段为业务审计，第三阶段为管理审计。目前内部审计的职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结合。传统的财务收支审计是以查错防弊为主要内容的财务收支审计，检查财务行为是否合法合规，是对财务的真实性进行审计。这种片面的审计已远远不能适应经济发展的需要，财务审计范围主要是财政财务收支及其会计资料。我国企业的内部审计是从实施财务审计开始的，尽管内部审计随着经济的发展拓展了新领

域，改善经营管理，健全约束机制，而现在许多的企业内部审计仍停滞在第一阶段。其主要原因是内部审计工作人员大多数是财会人员，目前内审人员普遍是现代企业管理知识匮乏，审计理论与方法钻研不精，因此更难对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改

建议，只是对于财务收支的合法性和会计信息的真实性最为熟悉，而忽略了其他方面的控制监督。 （二） 审计的手段落后 我国现代大型企业集团，大多已经实现了信息系统的网络化，熟练的运用计算机技术是企业内部审计人员必须掌握的基本技能。因此作为企业内部审计人员应该以掌握联机数据库、微型计算机、审计应用软件和网络的发展等技术来为快速发展的企业经济做出完善的控制。而我国现阶段企业的内部审计机构缺乏计算机信息技术方面的人才，仍然使用传统的手工测试，在审计方法上，财务审计主要采用一般审计方法，如审阅、核对、盘点、调整、分析法等，使得内部审计的工作仍是繁琐与复杂，信息交流不够及时，从而延误了时间，导致了一些不必要的问题的存在。 （三）内部审计机构设置不合理，独立性太低，具体业务缺乏指导 独立性是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志，要发挥内部审计的作用，就要保证内部审计的独立性。内部审计机构的独立性是指内部审计部门所处的环境要求。机构的独立性是审计人员客观发表意见的制度保证。我国企业的内审机构应该是对董事会负责，实质上也会受到经理机构及其他部门的制约和影响，其独立性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人直接兼任内审部门的领导，这种情况下的内部审计监督制度形同虚设，导致隶属关系不清，监督不力。同时，内部审计工作人员的后续教育制度还不健全，受到了企业内部环境的局限，可能会出现一些新的业务问题而不知道解决的方法，缺乏专业审计部门的业务指导。 （四）内部审计人员素质不高 随着市场经济的建立和快速的发展，企业的投资呈现多元化的趋势，如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交易等。为了能够更好的服务于企业，监督和规范企业的经济行为，内部审计人员必然参与到企业的这些经济行为中。这就要求审计人员的知识体系和职业技能的多元化发展，不仅要熟练掌握财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。内部审计人员的素质成为开展高层次

审计监督的关键所在。而我国内部审计人员的绝大多数是直接从会计岗位转过来的，知识结构较单一，缺乏与经营、管理、生产等相关的知识和经验，使得内审只是从凭证和账面找问题，从而难以从实际工作中发现深层次的问题，产生了许多漏洞的，导致内部控制的监督不力。 （五）领导授权不明确、不充分 一个企业内控制度的执行力与企业文化的建设有很大关系，但客观上受利益驱动的影响却是更大，而企业决策层基本上没有授予内审对查证违纪违规问题的直接考核处分权，这就形成了一种架空，内部审计就只是虚有其表而没有实际的管理力度，对被审计者缺乏直接的利益约束力，不能对违纪违规行为形成强有力的威慑，依靠揭示、审计建议等审计职权很难实现审计纠错的期望目标，对审计人员提出的问题与改进意见有相当部分被审计者是“虚心接受，屡教不改”。 三、 完善企业内部审计的对策 加强和完善我国企业的内部审计，改善我国企业内部审计的现状，对于保证会计信息的质量，保证市场经济的有效运行有着非常重要的意义。基于目前我国企业内部审计存在的问题，所应采取的相应对策如下。 （一）找准自身定位，转变审计阶段 内部审计部门要找准自身定位，积极进取。找准自身定位，才能找出企业存在的不足和确 …… 此处隐藏：3872字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……