出口退免税业务关键流程及风险控制内容 - 图文(2)

8 生产企业退（免）税的计税依据为出口货物劳务的实际离岸价（FOB），实际离岸价以出口发票上的离岸价为准；进料加工复出口退（免）税的计税依据为出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额；出口企业以（CIF）出口的货物，出口退（免）税的计税依据应剔除离岸后的相关费用。 在申报系统中准确录入商品代码，系统自动带出的退税率不得随意更改，如果该商品有附加码且存在多种退税率的，要按照实际情况选择准确的代码进行申报。如税法对退税率有特殊规定的，应按特殊规定处理。 在申报系统中准确录入计税金额和退税率，系统自动计算出的退税额不得更改。 关键流程六:财务核算 出口退（免）税率使用不正确 出口退（免）税额申报不准确 编关键节点 号 9 10 风险情形 序号 控制内容 外贸企业未单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额 外贸企业购进货物时不能确23 进项税额 定是用于出口的，会计处理不正确 外贸企业将已计算抵扣的进项税额申报出口退（免）税 1 外贸企业单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额。 2 外贸企业购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时再从出口库存账转出，并办理相应的税务手续。 外贸企业购进出口货物劳务取得的增值税专用发票，其进项税额已计算抵扣，不得在申报出口退（免）税时提供。 外贸企业出口货物取得增值税专用发票并认证后，出口货物取得的进项税额应填报在《增值税纳税申报表附列资料（二）》中“待抵扣进项税额”项下。 3 4 6

出口货物退税率低于适用税率的，会计处理不正确 5 退税率低于适用税率的,相应计算出的差额部分的税额计入出口货物成本。 申报出口退（免）税的出口24 财务销售 货物，未做出口销售处理 编关键节点 号 6 企业出口货物应按现行财会制度，及时确认收入。 关键流程七: 配合税务核查 风险情形 序号 控制内容 应对税务核查时，及时梳理业务流程，提供自查报告。自查报告应涵盖以下内容： （1）业务开展背景； （2）业务成交过程； （3）企业对客户和供货商资信、经营、生产能力等调查情况； （4）合同签订情况； （5）货物运输、仓储、报关过程； （6）付款和收汇情况； （7）取得发票情况。 主动配合税务机关核查，按要求提供与出口退（免）税相关的账簿、凭证和资料。 出口业务25 自查 无法提供完整的出口业务自查报告 1 无法提供相应证明材料 个人大额资金27 资金往来 往来、无票无货支付货款、26 证明材料准备 2 完善内部资金控制使用制度；从授权审批制度、不相容职务分离制度、内部审计等方面入手；资金的3 支付除了审查购销合同、购货发票与销货单位是否一致，还要审查从供货企业采购的合理性、必要性与逻辑性；严格审核个人资金往来。 7

多头开户、资金账外循环、资金回流、现金大额支付

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