所得税申报表填报说明辅导手册(10)

企业所得税年度纳税申报表附表五

纳税调整减少项目明细表

填报时间： 年 月 日 金额单位:元(列至角分) 行 次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

以前年度结转在本年度扣除的广告费支出 以前年度结转在本年度扣除的股权投资转让损失 在应付福利费中列支的基本医疗保险 在应付福利费中列支的补充医疗保险（可税前扣除的部分） 以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金 其中：坏账准备 存货跌价准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备 在建工程减值准备 自营证券跌价准备 呆账准备 保险责任准备金提转差 其他准备 本期已转销售收入的预售收入的预计利润（房地产业务填报） 其他纳税调减项目 1、 2、 3、 合计 经办人（签章）： 法定代表人（签章）：

项 目 工效挂钩企业用“工资基金结余”发放的工资 纳税调减金额 31

附表五《纳税调整减少项目明细表》填报说明

一、本表适用于各类纳税人填报。

二、填报根据税收规定可以在税前扣除，但会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额。

三、填报以前年度进行了纳税调整增加，并根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。 四、纳税人如有根据税收规定不应在收入总额中反映的免税收入项目以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目，应在本表进行纳税调整。

五、房地产业务本期已转销售收入的预售收入计算的预计利润也在本表填列。 六、有关项目填报说明：

1．第1行“工效挂钩企业用工资基金结余发放的工资”：金额等于附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》中工效挂钩企业栏第10行第1列数。

2．第2行“以前年度结转在本年度扣除的广告费支出”：金额等于附表十一《广告费支出明细表》第12行。 3．第3行“以前年度结转在本年度扣除的股权投资转让损失”：等于附表三《投资所得（损失）明细表》补充资料栏对应项目的数据。

4．第4行、第5行“在应付福利费中列支的基本医疗保险、补充医疗保险”：填报本纳税年度在应付福利费中实际列支的符合税收规定标准的基本医疗保险、补充医疗保险（超过税收规定标准部分不得纳税调减）。

5．第6行“以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金”：填报第7至15行的合计数。 6．第7行“坏账准备”：填报本年度发生的减提的坏账准备金，当附表十四（1）《坏账损失明细表》第6行第3列为负数时，填报其金额。