个人所得税税收筹划可行性研究与应用

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个人所得税税收筹划可行性研究与应用

作者：周海燕

来源：《财经界·学术版》2015年第03期

摘要：在中国社会经济的发展过程中，个人收入的来源以及形式渐渐增多，越来越多的人成为缴纳个人所得税的纳税主体，个人所得税占整体财政收入的比例也在渐渐上升，从维护个人利益以及减轻负担的角度来说，对于个人所得税进行税收筹划，收到了越来越多的人的重视，那么怎样在遵纪守法的前提下，使纳税人的税负大大减轻，使纳税人的税后收益尽量提升，成为了一个非常有必要的研究课题，对个人所得税进行一系列的纳税筹划也变得更加重要。

关键词：个人所得税 税收筹划 可行性 一、税收筹划的内涵

定义税收筹划，在国内外来说，主要有三种观点：第一，觉得税收筹划就是利用预先的谋划，展开一定的偷税漏税的行为，甚至是一种抗税或者骗税的违法行为。这种观点是在1990年之前，国内的大部分人士，甚至税收企业和理论界的很多人的观点。第二，觉得税收筹划是一种避税的行为，也就是利用合法的手段，使税收负担大大降低。在1990年的时候，当时很多人，有一些税务干部是有这种观点。而第三，觉得税收筹划是企业安排有关涉税事项。具体来看，指的是纳税人在遵守有关税法法规的基础上，将企业的经济利益作为目标，对于涉税的有关事项进行全面周密安排的一种经济活动，这也是如今很多人的观点。

而作为笔者来说，对于第三种观点的认同度比较高。也就是说，税收筹划通常包含了节税、避税以及税负转嫁等目的。节税也就是纳税人通过如今的税收法律法规之中的优惠政策，达到少缴税或者说不交税的目的，使企业税收负担大大降低的一种经济行为。避税是说纳税人通过法律的含糊之处或者说法律漏洞，对于自身经济活动进行妥善安排，达到减少纳税数额的有关经济行为，而税负转嫁指的是纳税人利用商品售价的提高或者说降低，将税负转移给其他人的一种做法，对应于一些违法行为来说，比方说偷税、骗税或者逃税。税收筹划包含了与立法原则相符合的涉税行为，也就是相似于税收优惠政策的涉税行为，另外还包含了由于法律漏洞而降低税款的有关经济行为。 二、个人所得税税收筹划的可行意义

在社会经济发展的过程中，以及人们增强法制意识的过程中，令很多纳税人已经转变了观念，不再是过去偷偷采用各种办法使自身的税收负担减轻，而是积极的通过纳税筹划，使税收负担在遵纪守法的前提下进行降低。这种背景之下，对于个人所得税进行纳税筹划的指导，对于我国税收的发展以及纳税人的经济水平的提高，都有非常重要的意义。第一，纳税筹划对于纳税人纳税意识的增强有重要的作用，纳税人展开税收筹划的原因就是为了税款的降低或者说