工资薪金纳税筹划

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工资薪金纳税筹划

作者：刘雯

来源：《经营管理者·中旬刊》2016年第12期

摘 要：从改革开放至今我国经济经历了长达30多年的高速发展。随着我国工薪阶层的不断增加以及工资水平的不断提升促使着个税的不断完善。同时，也牵动着人们的经济决策，由此，工资薪金的纳税筹划受到越来越多的关注。本文基于该背景下对工资薪金的纳税筹划进行研究，有利于社会经济的健康发展，有助于工薪阶层获得最大的节税利益。 关键词：工资薪金 纳税筹划 一、引言

个人所得税是向个人所得征收的一种税，也是国家税收中最重要的税种之一。我国个人所得税的发展经历了漫长的成长过程，其间经历了十几次次修订以适应社会的经济发展，直至2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额将从现行的2000元提高到3500元，同时，将现行个人所得税第1级税率由5%修改为3%，9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率。

二、工资薪金的概念及相关规定

工资、薪金所得概念是指：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2.工资薪金的特殊规定：（1）对企业为员工支付各项免税之外的保险金，因在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入按工资薪金项目计征个人所得税。（3）退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目计征个人所得税。 三、从税收优惠方面进行规避

1.提高职工福利。税法明确规定企业向员工提供的各项非现金福利，不计入个人所得税的征税范围。因此企业可以采用提高职工福利的办法，在保证实际收入不变的前提下，降低工资薪金的名义收入，从而达到个人所得税应纳税额的最低。假若：（1）赵某的月工资为5000元，交完五险一金之后的工资为4500元，赵某当月应纳税额为（4500-3500）*3%=30元。（2）赵某的月工资为5000元，交完五险一金之后的工资为4500元，公司拿出4500元中的1000元为赵某交水、电，大米、面、通讯 、交通费等，实际发放给赵某的工资为3500元。赵某应纳税额为3500-3500=0元

2.缴足“五险一金”。充分发挥国家的保障性政策的相关规定，基本养老保险金、住房公积金、失业保险金、医疗保险金等缴存额免纳个人所得税。因此按照最高比例缴存，这样既可以