建设单位会计核算

建设单位会计核算

一、建设单位会计

是指应用于基本建设领域的一门专业会计，它以货币为计量单位，采用专门的方法，对建设单位的资金及运用进行连续地、系统地、全面地核算和监督的一种管理活动。

二、建设单位资金运动

（一）资金进入阶段：一般表现为货币资金形态，如基建投资拨款、基建投资借款。货币资金经历了资金运动的全过程。

（二）资金使用阶段 ：如预付工程款、预付材料款、工程价款的结算等。购买材料、设备等，这时资金从货币形态转换成储备形态，把设备材料等进行工程安装，资金又从储备形态进入在建资金形态，资金在使用阶段不断变化。

（三）资金退出阶段：用基本建设拨款资金完成的工程项目，竣工交付验收后，资金就退出了基本建设全过程。用基本建设借款完成的建设项目，要从生产单位收回投资借款本息偿还基本建设投资借款后，资金才能退出建设单位。

三、建设单位会计帐簿及会计科目设置 1、会计账簿的种类

建设单位执行的是《国有建设单位会计制度》，应当按照国家统一的《国有建设单位会计制度》规定和会计业务的需要，设置会计账簿。包括总账、明细账、日记账和其它辅助账簿。

现金日记账和银行日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或其他方法代替日记账

2、项目法人应按照财政部国有建设单位会计制度的规定，批复的概算项目和会计业务的需要设置帐簿（包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助帐簿），同时依据真实无误的原始凭证填制记帐凭证，依据经审核无误的记帐凭证登记相关帐簿。依据相关帐簿编制会计报表，并做到与计划、工程等部门的衔接。

会计凭证、会计帐目和会计报表以及其他会计资料的内容和格式必须符合国家基本建设会计制度的统一规定。

三、会计核算

（一）资金来源的核算

1、水利基本建设资金来源会计科目有：

基建拨款、项目资本、项目资本公积、基建投资借款等。 资金来源有个核算的备抵会计科目：待核销基建支出 2、基建拨款科目下设：

以前年度拨款、本年预算拨款、本年基建基金拨款、本年自筹资金拨款、本年国债资金拨款、本年河道维护费

资金来源核算注意的事项

（１）、按资金来源的性质正确使用基建拨款的各明细科目 （２）、同一种资金性质分不同的投资来源级次（地方配套资金要分省级、地市级、县市级）进行明细核算

（３）、资金来源性质及级次以本单位直接收到的年度投资计划

和基建支出预算文件为依据

（４）、实行财政国库管理制度改革单位的核算按国库集中支付的会计核算有关内容

（二）基本建设支出的核算 1、基本建设支出包括：

建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、待核销基建支出和转出投资。

2、建筑安装工程投资、设备投资、其他投资是直接构成交付使用资产的实际成本，而待摊投资则需要分摊计入交付使用资产成本。

待核销基建支出和转出投资应在下年初直接冲销基本建设资金来源，报经上级主管部门和财政部门审批后，再按批准数进行调整。

3、待摊投资

核算建设单位按项目概算内容实际发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。如建设单位管理费、勘察设计费、科学研究实验费、土地征用及土地迁移补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、合同公证及工程质量监理费、招投标费等。

4、交付使用资产的核算

交付使用资产是指建设单位已经完成了购置与建造过程，并按规定程序办理了验收交接手续，交付生产使用单位的各项资产。包括房屋、建筑物、机器设备等固定资产。

交付使用资产的实际成本是根据建设单位“建筑安装工程投资”、

“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”等科目的明细记录计算而来的。