财务舞弊的预警信号种类(2)

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13、未能对银行存款往来调节表或其他调节表上的中爹差异项目做出合理解释

14、销售收入和现金日记账存在明显的不平衡

15、与收入相关的记录(如应收账款记录)与询证证据(如函证回函)存在异常差异

16、高管层逾越销售交易循环的内部控制

17、新客户、异常客户或大客户未遵循惯常的客户审批程序

18、高管层或相关雇员对收入或收入异常现象的解释前后矛盾、含混不清或难以置信

19、存在着禁止注册会计师接触相关设施、雇员、记录、客户、供应商等有助于获取收入证据的行为

20、高管层在收入确认上对注册会计师施加了过分的时间压力

21、对注册会计师要求提供的收入相关信息拖延搪塞

22、高管层对注册会计师就收入提出的质询行为作出失常的举动(如勃然大怒、威胁利诱等)

23、 接到客户、雇员、竞争对手关于收入失实的暗示或投诉

(二)销售成本舞弊的常见预警信号

1、分析性复核表明对外报告的销售成本太低或降幅太大、购买退回和购货折扣太高

2、分析性复核表明期末存货余额太高或增幅太大

3、与存货和销售成本相关的交易记录没有完整和及时地加以记录，或者在交易金额、会计期间和分类方面记录明显不当

4、记录的存货和销售成本缺乏凭证支持或与之相关的交易未获适当授权

5、期末的存货和销售成本调整对当期的经营成果产生重大影响

6、存货和销售成本的关键凭证“丢失”

7、未能提供用以证明存货和销售成本的原始凭证、或只能提供复印件

8、与销售成本相关的会计记录(如购货、销售、现金支付日记账)不相勾稽

9、存货和销售成本的会计记录与佐证证据(如存货实物盘存记录)存在异常差异

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10、存货盘点数与存货记录数存在系统性差异

11、存货收入报告与存货实收数存在差异

12、存货订单、采购发票、存货收入报告和存货记录之间存在不一致现象

13、存货供应商没有出现在经过批准的卖主清单上

14、存货丢失或盘亏数量巨大

15、采购订单或发票号码被复制

16、供应商的身份难以通过信用调查机构或其他渠道予以核实

17、高管层逾越与存货和销售成本循环的内部控制

18、新的或异常的供应商未遵循正常的审批程序

19、存货实物盘点制度薄弱

20、高管层或相关雇员对存货和销售成本的解释前后矛盾、含混不清或难以置信

21、存在着禁止注册会计师接触相关设施、雇员、记录、客户、供应商等有助于获取存货和销售成本证据的行为

22、高管层对注册会计师解决相关的存货和销售成本问题施加不合理的时间压力

23、对注册会计师要求提供的存货和销售成本相关信息拖延搪塞

24、高管层对注册会计师就收入提出的质询做出行为失常的举动

25、接到知情者关于存货和销售成本不实的暗示和举报

(三)负债和费用舞弊的常见预警信号

1、期后事项分析表明，在下一个会计期间支付的金额属于资产负债表日业已存在的负债，但未加以记录

2、存货盘点数超过存货会计记录数

3、仓库进出记录表明期末有验收入库的存货，但采购部门未能提供采购发票

4、供货商发货声明上载明的金额未体现在会计记录上

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5、采购金额、数量和条件与询证函存在着重大差异，且未能调节一致

6、截止期测试发现大量存货被归属于错误会计期间

7、未能提供雇员薪酬个人所得税代扣证明

8、有贷款但没有相应的利息支出、或有利息支出但未体现贷款