中级财务会计分录题目(3)

3、

（1）货币资金=800+240000=240800

（2）存货=35000+500000+48000+3000—120000=466000

（3）固定资产净值=800000—250000=550000 （4）待摊费用=5000+2000=7000 （5）应付账款=60000+16000=76000

4.答：（单位：万元）

（1）计算所得税=500—20+5+4=4893×3%=161.37万元 结转本年应交的所得税

借：所得税 161.37

贷：应交税金—应交所得税 161.37

（2）计算该企业2000年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录 借：利润分配 —提取法定盈余公积 16.137 —提取法定公益金 8.0685

贷：盈余公积—法定盈余公积 16.137 —法定公益金 8.0685

（3）计算该企业年末―利润分配—末分配利润‖账户的余额 =148+500—161.37—16.137—8.0685—338.63×0.5 =293.1095万元 5.答：

有关会计分录（金额单位：万元）

（1） 借：长期股权投资-南隆公司（投资成本）1，700 借：累计折旧 151 贷：固定资产 1730

资本公积--股权投资准备 121

（2） 借：长期股权投资-南隆公司（投资成本） 1，190 贷：原材料 975.8

应交税金-应交增值税（销项税额）214.2

（3）借：长期股权投资-南隆公司（投资成本） 510 贷：银行存款510

（4） 借：长期股权投资-南隆公司（损益调整）800 贷：投资收益800

（5）借：应收股利600

贷：长期股权投资-南隆公司（损益调整）600

（6）借：银行存款： 600 贷：应收股利 600

（7）借：投资收益 2，000

贷：长期股权投资-南隆公司 2，000

（8）借：投资收益1，600

贷：长期股权投资-南隆公司（损益调整）1，600

（9）借：长期股权投资-南隆公司（损益调整）280 贷：投资收益280

三、计算题

1．某企业为一般纳税企业，19xx年8月1日“应交税金一一应交增值税”账户借方余额为2500元，19xx年8月份发生如下经济业务：（1）购人商品一批，增值税专用发票中注明商品价款为80000元，增值税税率17％，款项已经支付，商品已验收入库。

（2）购人设备一台作为固定资产，专用发票中注明设备价款为50000元，增值税税率17％，款项已从银行存款中支付。

（3）销售商品一批，价款为120000元，增值税税率17％，款项收妥并存入银行。 要求：列式计算该企业19xx年8月份应交纳的增值税。 答案：

1． 应交增值税=销项税-进项税 =20400-（2500+13600）=4300 2，．某企业2001年全年利润总额（税前会计利润）为900万元，本年收到的国库券利息收入为6万元，年末应收帐款余额为1000万元，集体的坏帐准备为80万元，固定资产减值准备50万元，所得税税率为33％。假如本年内无其他纳税调整因素。 要求：采用应付税款法对所得税进行会计处理。 答案：

应纳税所得额=税前会计利润+（或-）调整项目 =900-6+80+50=1024 应纳税额=1024×33%=337.92

借：所得税 337.92

贷：应交税金-应交所得税 337.92

3．某企业报废一台机器设备，原价900000元，已提折旧800000元；发生清理费用50000元，出售残值收入180000元。 要求：编制上述业务全部的会计分录。 答案：

（1） 借：固定资产清理 100000 累计折旧 800000 贷：固定资产 900000

（2） 借：固定资产清理 50000 贷：银行存款 50000 （3） 借：银行存款 180000 贷：固定资产清理 180000

（4） 借：固定资产清理 30000 贷：营业外收入 30000 4．1998年初D公司以固定资产认购A公司发行的40％的普通股，固定资产原价230万元，

已提折旧28万元，评估价值220万元。取得投资时，A公司所有者权益总额500万元。1998年A公司实现净利润100万元，年末宣告发放现金股利80万元。1999年度A公司发生亏损150万元，没有分配股利。股权投资差额按10年进行平均摊销。 要求：编制1998年、1999年度上项投资业务的有关会计分录。 100×45%=40 80×40%=32 98年底

借：长期股权投资—其他股权投资（损益调整） 40 贷：投资收益 40 借：应收股利 32

贷：长期股权投资—其他股权投资（损益调整） 32 每年摊销差额=20/10=2

借：投资收益 2

贷：长期股权投资—其他股权投资（股权投资差额） 2 99年底 150×40%=60

借：投资收益 60

贷：长期股权投资—其他股权投资（损益调整） 60 亏损年度不摊销股权差额

6．某企业按照应收帐款余额的0.3％提取坏帐准备。该企业第一年末的应收帐款余额为100000元；第二年发生坏帐6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收帐款余额为1200000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收帐款5000元又算收回，期末应收帐款余额为1300000元。

要求：根据上述资料，计算企业每年提取的坏帐准备，并作出有关会计分录。 答案：

第一年应提坏帐=100000×0.3%=3000 借：管理费用 3000 贷：坏帐准备 3000 第二年 发生坏帐 借：坏帐准备 6000

-5000

第二年末坏帐余额=120万×0.3%=3600 应提数=3000+3600=6600 借：管理费用 6600 贷：坏帐准备 6600 第三年

借：应收帐款—乙5000 贷：坏帐准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收帐款—乙 5000

第三年末坏帐准备=130万×0.3%=3900

借：坏帐准备 4700 贷：管理费用 4700

6．A公司1995年初以每股1.20元的价格购入B公司发行的普通股股票20000股，支付佣