从安然公司会计造假事件引起的反思

从安然公司会计造假事件引起的反思 一、引言 美国上市公司安然（Enron），这家在《财富》杂志全球500家大公司中排名第七，不久前还被华尔街的分析员强列推荐“买入”的明星企业一夜之间轰然崩塌，于2001年12月2日根据“美国破产法”第十一章规定，向纽约破产法申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案记录。对于这样一家颇具国际影美国股市和债券市场受到严重打击。目前安然整个事 响的能源交易商陷入破产的消息震动了国际金融市场，件尚未了结，相信最终美证交会（SEC）和美司法部门会做出结论。在此事件中，作为国际五大会计师事务所之一的安达信扮演了极不光彩的角色。当然，这不是一起简单的企业破产案，除了涉及安达信会计造假之外，甚至涉及到美国证交会、白宫政要??抛却政治等其它方面的牵连，单就安达信会计造假事件，谈谈笔者的反思和启示。 美国证券交易所执行董事兼市场监控部主任杰·波诺认为，由于公司管治机制不顺，会计事

务所职能不清，在美国百年证券市场发展历史上出现安然事件并非偶然。

他认为，出现安然事件，首先是因为公司的管治机制出现了问题。董事会作为企业的独立监管机构，应该将它和职业经理人分开；而审计委员会成员应该是企业以外的第三者，要避免董事会对它的操纵。

其次，会计事务所职能应该分清。现在很多大的会计事务所同时提供审计和咨询服务。如安达信既是安然的审计者，又是咨询人，它的大部分收益来自安然，两者自然有千丝万缕的利害关系。证券交易所会要求上市公司提供财务报表给投资者，公认审计师对财务报表的评估职能就体现在根据公司提供的材料加以自己的审定意见。应该说，审定意见对投资者具有重要影响。审计师是否应该提供审定意见，如何界定审定意见的真实性，这在美国证券市场监管人员当中，还存在很大的争议。

分析了安然公司通过建立复杂的关联企业和创建SPE虚构利润、隐瞒债务的手法，并通过对安然事件的反思，指出原则导向为主、规则导向为辅是制定会计准则的大趋势。