企业管理层与会计人员博弈研究 - 图文

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企业管理层与会计人员博弈研究

作者：陈怡亮

来源：《现代商贸工业》2015年第18期

摘要：从美国的安然，日本的奥林巴斯，到中国蓝天股份、银广厦、万福生科等最近几年爆发的财务丑闻事件，引发了大家对会计诚信的质疑和声讨。从博弈论的视角，分析了企业管理层与会计人员在财务会计处理上的博弈竞局，构建了管理层和会计人员的博弈模型，对管理层和会计人员是否财务造假进行了博弈分析，并对此提出了建议和对策。 关键词：管理层；会计人员；会计造假；博弈 中图分类号：F23 文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）18010702 1 引言

最近几年来，中外财务丑闻事件频频爆发，“一夜间”使得会计人员成了众矢之的。美国的安然，日本的奥林巴斯，中国的蓝天股份、银广厦、万福生科等财务丑闻事件的爆发使得大家开始认真思考和探讨现代公司的财务经营理念、管理模式等。并就公司会计人员是否诚信展开了激烈争论。然而，在现实生活中，会计信息的失真在企业中都或多或少的存在了，在质疑会计人员诚信的时候，更应该思考的是导致这种现象发生的深层次原因。 2 文献综述

Eliezer M.Fich（2007）提出公司出现会计信息失真有多方面原因，会计人员主观进行造假的概率比较小。大量财务舞弊事件中出现的财务造假，并不能单纯的归咎为会计人员职业道德问题，从会计人员角度来说，并不希望进行财务造假（杨雄胜，2008）。那么公司中谁会选择进行财务造假呢？受各方利益驱使，公司进行财务造假的行为主体主要是公司管理层，而公司财务人员不存在进行造假的利益驱动（竺素娥，2002）。于欢、马广奇（2013）认为公司管理层会对财务造假成本进行衡量，当造假所获得的收益大于成本时，管理层才会授意财务人员造假。杨雄胜（2002）博弈论中的“囚徒困境”是会计人员在是否选择财务造假方面最真实的写照。

面对这种“囚徒困境”，会计人员和管理层会做出如何选择？本文基于博弈理论，通过构建管理层和会计人员博弈模型，对管理层和会计人员是否会财务造假进行博弈分析，并对改善财务造假这一现象提出相应的建议和对策。