电大中级财务（二）期末复习指导参考答案(9)

2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案

重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。

A公司以自用设备抵B公司的债2340000元，已知设备原价2086000元、累计折旧800000元、公允价值1786000元，

要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（课本P149）

参考答案：

（1）A公司抵债设备的处置损益=1786000-（2086000-800000）=500000元 A公司抵债设备的债务重组收益=2340000-1786000=554000元 （2）B公司的债权重组损失=2340000-1786000=554000元

（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录： 将固定资产转入清理： 借：固定资产清理 1286000 累计折旧 800000

贷：固定资产 2086000 用设备抵债：

借：应付账款—B公司 2340000

贷：固定资产清理 1786000 营业外收入——债务重组利得 554000 同时：

借：固定资产清理 500000

贷：营业外收入——资产处理利得 500000

4．已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下： ⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入*万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧*元。 ⑵ 销售商品一批，价款*元、增值税*元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为*元。 ⑶ 支付本季短期借款利息*，经查，前2个月已预提*元。 ⑷ 本月应交所得税*元。

要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。 已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额（见下表），12月21—31日发生的业务如下： ⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。 ⑵ 销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已全部收妥并存入银行。商品已经发出，成本为500万。

⑶ 支付本季短期借款利息15万。 ⑷ 本月应交所得税17万。

- 21 -

2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案

要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。

损益类账户 主营业务收入（贷） 主营业务成本（借） 营业税金及附加（借） 管理费用（借） 资产减值损失（借） 营业外收入（贷） 所得税费用（借）

1-12月20日累计发生额 11000 6500 20 1571 309 500 1103 损益类账户 其他业务收入（贷） 其他业务成本（借） 销售费用（借） 财务费用（借） 投资收益（贷） 营业外支出（借） 单位：万元 1-12月20日累计发生额 1500 1000 200 415 315 197

参考答案：

（1）编制有关会计分录：

①将暂时闲置的机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。 借：银行存款 200000

贷：其他业务收入 200000 同时：

借：其他业务成本 100000

贷：累计折旧 100000

公司年度利润表

项目 一、 营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 加：投资收益（损失以“—”号填列） 二、营业利润（亏损以“一”号填

12月20日以后发生的金额 1,020 510 0 0 0 50 0 0 0 460

1-12月20日累计发生额 12,500 7,500 20 200 1,571 415 309 0 315 2,800 单位：万元 本年发生额 13,520 8,010 20 200 1,571 465 309 0 315 3,260 - 22 -

2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案

加：营业处收入 减：营业处支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 0 0 0 460 20 440 500 197 197 3,103 1,103 2,000 500 197 197 3,563 1,123 2,440

②销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已全部收妥并存入银行。 借：银行存款 11700000

贷：主营业务收入 10000000 应交税费—增值税（销项）1700000 同时：

借：主营业务成本 5000000

贷：库存商品 5000000 ③支付本季短期借款利息50万。 借：财务费用 500000

贷：银行存款 500000 ④本月应交所得税20万。 借：所得税费 200000

贷：应交税费——应交所得税 200000

5. 已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润*元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入*元，税款滞纳金*元，存货年初采购成本*元、未计提减值准备，年末计提减值准备*元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为*；无其他纳税调整事项。本年1～11月份已预交所得税*元。要求根据上述资料：1．计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）；2．编制1—11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；3．编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。

已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润10 000 000元（a）。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入200 000元（b），税款滞纳金10 000元（c），存货年初采购成本300 000元（d），未计提减值准备，年末计提减值准备30 000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％；无其他纳税调整事项。本年1～11月份已预交所得税280 000元（g）。

要求：

（1）计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税（列示计算过程）； （2）编制1—11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录； （3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。

- 23 -

2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案

解：

（1）计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税：

A：2011年度的纳税所得额=a-b+c+e=10 000 000-200 000+10 000+30 000＝9 840 000元 B：2011年度应交所得税额＝9 840 000×25％＝2 460 000元 C：年末的递延所得税资产＝30000*25%=7500元

（2）编制1—11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录： A：先列支：借：所得税费用：2800 000

贷：应交税费—应交所得税 280 000 B：再预交：借：应交税费—应交所得税 280 000

贷：银行存款 280 000

（3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。 A：确认递延所得税的会计分录：

借：所得税费用 2 452 500 借：递延所得税资产 7500

贷：应交税费—应交所得税 2 460 000

B：应补交所得税的会计分录

借：应交税费—应交所得税 2 180 000

贷：银行存款 2 1 …… 此处隐藏：2856字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……