电大中级财务（二）期末复习指导参考答案(5)

2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案

贷：库存商品 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000

⑸销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。

? 借：预收账款 58 500 ? 贷：主营业务收入 50 000 ? 应交税费—应交增值税（销项税）8 500

如果余款收妥并存入银行 借：银行存款 28500 贷：预收账款 28500

⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元； 借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 30000

4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。

举例：

⑴出售厂房应交营业税40 000元。 借：固定资产清理 40 000

贷：应交税费——应交营业税 40 000 ⑵交纳上月应交的所得税25 000元。 借：应交税费——应交所得税 25 000 贷：银行存款 25 000

⑶将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 50 000 贷：应交税费——未交增值税 50 000 ⑷将本月应交所得税12 000元计提入账 借：所得税费用 12 000 贷：应交税费——应交所得税 12 000 ⑸计提本期应交城建税5 000元 借：营业税金及附加 5 000

贷：应交税费——应交城建税 5 000 5．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。

举例：⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。

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2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案

借：生产成本 80000 制造费用 20000 管理费用 30000 在建工程 20000

贷：应付职工薪酬－工资 150000

⑵根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿80000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。 借：管理费用 80000

贷：应付职工薪酬-辞退福利 80000

6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。 举例：

⑴预提经营业务发生的长期借款利息30 000元 借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000 ⑵按面值2000000元发行债券； 借：银行存款 2000000 贷：应付债券—面值 2000000

⑶溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行 借：银行存款 2032000 贷：应付债券—面值 2000000 —利息调整 32000

⑷计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则 借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付利息 20000 如果是一次到期还本付息，则 借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付债券—应计利息 20000

7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。 举例：

发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。

借：管理费用 20000 贷：累计折旧 20000

8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。

举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。

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2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案

借：应收账款 800 000

贷：预计负债 800 000

9．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。

举例：

⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转； 借：利润分配—未分配利润 700 贷：本年利润 700 ⑵用盈余公积130万元弥补亏损 借：盈余公积 130

贷：利润分配—盈余公积补亏 130 ⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转； 借：本年利润 500 贷：利润分配—未分配利润 500 ⑷提取法定盈余公积50万元。 借：利润分配—提取法定盈余公积 50 贷：盈余公积—法定盈余公积 50 同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元； 借：利润分配—应付现金股利 130 贷：应付股利 130

10．回购本公司发行在外的普通股股票。（《教材》P241） 举例：

D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。

借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000 借：股本——股本 800 000 贷：库存股 640 000 资本公积——股本溢价 160 000 如果以每股16元的价格回收，则 借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000 借：股本——股本 800 000 资本公积——股本溢价 400 000 盈余公积 80 000

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2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案

贷：库存股 1 280 000

11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。 只需补记：

借：管理费用（或制造费用） 贷：累计折旧

12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。 举例：

⑴去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。 借：应付账款—A公司 100

贷：银行存款 80 营业外收入—债务重组利得 20 …… 此处隐藏：560字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……