会计差错与账项调整(2)

E．年终利润分配的账务结转业务不正确

三.简答题：

1．企业发生的利息支出应如何列支?

2．审查所得税时，应采取哪些方法与技巧?

四.账项调整题

（一）资料：审计人员在审查某企业以前年度损益调整业务时，发现如下两笔业务： 1．在2001年超税前列示标准的不合理费用10万元，应补交所得税3.3万元，该企业调账分录如下： 借：以前年度损益调整 33 000 贷：所得税 33 000 2．2002年2月支付上年度未完工的实际大修理项目费用8万元，而上年末企业根据实际情况预算的大修理费用为6万元，已列入上年损益。由于该企业大修理费用等采用预提方式核算，所以该企业将实际支付大于预算的费用差额调账为： 借：以前年度损益调整 20 000 贷：预提费用 20 000

要求： 1．说明查帐方法。 2．指出存在问题。 3．提出处理意见。

（二）2008年6月，对某股份制企业进行检查，发现企业存在以下问题： （1）2007年，超过计税标准的业务招待费50000元，未进行纳税调整；

（2）5月6日，以托收承付方式销售产品400件，单价300元，已办妥托收手续。但由于尚未收到对方的货款，因而未进行账务处理，也未进行申报纳税。

该企业5月份申报交纳的增值税为5688元，5月底“应交税金----应交增值税”无余额。 （3）2007年，出售无形资产，售价12000000元，记入其他应收款。 （4）2004年，收取出租房屋的租金200万元。该企业编制记账凭证为： 借：银行存款 2，000，000

贷： 资本公积 2，000，000

出售无形资产、出租房屋的营业税税率为5%。该企业为一般纳税人，增值税税率为17%城建维护税税率为7%，教育附加费率为3%，该企业98年净利为200万元，企业所得税税率为33%。该企业按10%的比例计提法定盈余公积与公益金。（30分） 要求：

(1)分析该企业存在的问题与性质； (2)进行调整及账务处理；

(3)如果该企业为上市公司上述事项应如何披露？

（三）资料：2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款业务、生产与存货循环的资料和审计情况如下： 1.审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。

2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

3.审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。

4.审计人员在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。

5.该公司将一批原材料用于某项在建工程.并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17%。

6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2007年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案（不定项选择）。 1.审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有（ ）： A.向债务单位的函证过程均由审计人员控制 B.抽取部分应收账款业务处理过程 C.函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析 D.对应收账款金额较大的可采用肯定式，对应收账款金额较小的可采用否定式

2.审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有（ ）： A.存货盘点的范围和组织方式 B.存货盘点结果与账面金额是否一致

C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行 D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字

3.对营业收入截止期审查线索有（ ）： A.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证低 B.从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账 C.从发运单为起点追查销售发票和明细账 D.从销售发票为起点追查发运单和明细账

4.该公司将产成品用于某在建工程的账务处理未反映增值税，会导致（ ）： A.少计增值税销项税额17万元 B.多计增值税销项税额17万元 C.少转出增值税进项税额17万元 D.多转出增值税进项税额17万元

5.该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是（ ）：

A.少计生产成本 B.少计负债 C.多计当年收入 D.少计资产

《会计差错与账项调整》 作业三 （第8----11章）

学号：————— 姓名：————— 得分：—————

教师签名：———

一.多项选择题：

1、会计政策变更影响数主要包括（ ）

A 追溯调整计算出的影响数 B 比较财务报表最早期间的期初留存收益的调整金额 C会计政策变更对本期及比较财务报表所列其他各期净收益的影响金额 D未来适用法下产生的与前期的差额 2、期末帐项调整的内容有（ ） A 应收项目 B 应付项目 C收入分摊D成本分摊 3、会计政策的特点有（ ） A选择性 B层次性 C 客观性 D强制性 4、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提 B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式 D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法

E.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法

二.简答题：

1、未来适用法的优缺点是什么？

2会计政策的主要类型？

三.业务处理题：

1、甲公司2007年初开始对某无形资产进行摊销，原价为100万元，摊销期为5年（税务的摊销口径为10年），2007年末该无形资产的可收回价值为72万元，2009年末的可收回价值为30万元，假定2010年发现企业2009年未进行无形资产的分摊和准备计提，企业的所得税率为30%，采用资产负债表债务法进行所得税处理。A企业的法定盈余公积提取比例为10%。根据以上资料，作出相应的会计处理。

2、 乙公司原按应收账款余额的 5 ‰计提坏账准备， 从1999年1月1日起，按国家新发布的会计制度规定改按账龄分析法计提坏账准备，逾期三年以上尚未收回的应收账款按20%计提坏账准备， 逾期二年至三年尚未收回的应收账款按10%计提坏账准备。 逾期二年以下未收回的应收账款按5%计提坏账准备。假设改按账龄分析法后，2009年实际提取坏账准备为60万元，若仍按应收账款余额百分比法应提取坏账准备10万元。税法规定，坏账准备提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。 要求：

计算甲、乙公司变更后对本期净利润的影响数，并在会计报表附注中予以说明。

四.账项调整题

（一）资料：审计人员在审查某企业以前年度损益调整业务时，发现如下两笔业务： 1．在2001年超税前列示标准的不合理费用10万元，应补交所得税3.3万元，该企业调账分录如下： 借：以前年度损益调整 33 000 贷：所得税 33 000 2．2002年2月支付上年度未完工的实际大修理项目费用8万元，而上年末企业根据实际情况预算的大修理费用 …… 此处隐藏：1683字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……