我国个人所得税改革的研究毕业论文(4)

我国东部和西部经济发展水平具有明显的差异，居民的收入和消费水平悬殊。因此，不同的地区工资水平、物价水平显示出很大的不同。例如，在我国西部的一些较落后的地区，每月居民维持基本生计的费用只有几百元。而发达的东部地区维持生计甚至需要三千元。落后地区的居民的收入与发达地区也相差甚远。因此，如果全国都实施统一的个人所得扣除标准，只会让贫富差距越来越明显，无法让个人所得税对经济的平衡发展起到真正的调节作用。因此，对于不同的地区，不同的家庭和不同的收入人群，我国有必要采取灵活的个人所得扣除制度，对于那些生活水平偏低的地区和人群，扣除标准相应地上调，而对于入较少、生活水平较低的地区则下调扣除标准，这样才能让个人所得税发挥其真正的作用。

4.3.2根据家庭负担情况，规范扣除标准

目前，我国对个人所得税费用扣除的规定比较简单，分别按不同的征税项目采用定额和定率相结合的办法。比如，对于工薪所得每月定额扣除3500元，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得采用定额和定率相结合的办法，每次收入在4000元以下的定额扣除800 元，每次收入4000 元以上的定率扣除20%。这种费用扣除方法, 是针对收入者个人而言的，没有充分考虑纳税人是否成家、 是否有赡养人、是否有老人、残疾人、以及相关的医疗、教育和保险、家庭特殊费用、通货膨胀等因素,与西方发达国家的税前扣除相比扣除额明显不足。从各国税务实践来看，个人所得税扣除的费用通常包括三部分，一是为取得收入所必须支付的有关费用；二是个人以及被抚养人或被赡养的生计费用；三是特别费用。结合我国实际情况，具体实施时也可以按这三类扣除：第一类必要费用扣除额。指纳税人为取得应税收入而发生的相关费用开支，原则上是与收入直接相关，具体包括与工薪取得相关的工作服购置费、交通费、通讯费等, 与个体经营和企事业单位承包相关的各种经营费用, 以及与其他收入形式有关的各种费用等等。如果能够准确核算和申报的，可以据实扣除；如果不能够, 可以按一定比例扣除，或规定一个最高限额。第二类家庭生计费用扣除额。包括纳税人、纳税人的配偶、纳税人赡养的人口（包括老人、儿童等）基本生活费用、医疗费等。可以以当地最低工资标准为一个人的基本扣除额，然后设置家庭系数，一般一个人的系数为1 , 两个人的系数为2，但未成年子女中不符合计划生育政策的不计算系数，符合计划生育政策的第二个子女的系数为0.8。比如，由一对夫妻和一个符合计划生育政策的子女组成的家庭，其家庭系数为3，由一对夫妻和两个符合计划生育政策出生的孩子组成的家庭，其家庭系数为3.8。例如，一对夫妻和1 个孩子、1 个老人组成的家庭，家庭系数应该为4，家庭生计费用扣除额=1个人的基本扣除额×4。同时还应考虑物价上涨水平，适时对家庭生计费用进行调整。第三类特别费用扣除额。包括子女教育费、纳税人培训费、保险费支出、捐赠出、住房支出等。这类费用可据实扣除，或者规定扣除限额。

4.4减少累进级次，降低边际税率水平

与其他国家相比较, 我国工资薪金收入的边际税率过高，导致高级次的边际税率形同虚设，低收入阶层的税收负担过重。因此，应重新设计工资薪金收入的累计级次和税率，降低工资薪金收入的边际税率，拉平不同收入形式的边际税率水平。税率的设计应以保护低收入者，适当照顾中等收入者，重点调节高收入者为原则，还应兼顾到与企业所得税的衔接，使生产经营所得及承包承租经营所得的税负与企业的税负基本持平。为此，建议在税率模式上继续维持超额累进税率和比例税率并存的局面。对于个人所得税综合征收的部分实行超额累进税率，最高边际税率可降至40%左右，税率级数减少到六级左右,可以设置3%,10%,15%,27%,35%,40%的六级税率。而对于分项征收的项目可以继续采用20% 的比例税率。合理的级次和税率可以达到税收调节收入差距，抑制贫富差距目的。

结 论

总之，自从开征个人所得税以来，个税收入从1981 年的500 万元增至2010 年的4837 亿元，为发展国民经济和调节收入分配发挥了越来越大的作用。但综上所述，不可否认的是，问题与困难横亘。“十二五”期间，在着力调节收入差距方面，已明确的很重要的一点就是要通过税制改革等措施加大二次分配的调整力度。税制改革要结合我国的国情，学习外国的先进经验，不断探索，不断改革。首先逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度，充分考虑地区的经济相异；其次，根据全球个人所得税改革的方向和我国目前的现状，科学地设计税率，减少收入来源分类，简化计算步骤，不需要专业知识就能让纳税人算清自己到底要缴多少税，一目了然，也提高了纳税人的主动纳税积极性；再次，制订合适的起征点，而且随着整个社会的经济发展、物价水平及消费水平适时调整，也不能把起征点订得过高，如果起征点过高，工薪阶层毋庸置疑是少缴税，减轻了负担，但同时富人少缴的税更多，用于收入再分配的来源会大幅减少，受损的还是普通的工薪阶层，要通过改革个人所得税税制结构，加大对高收入者的征管力度；最后就是进一步完善个人信用体系，建立家庭信息档案，开发先进的征管技术。在此基础上，加大税法宣传力度，鼓励自行申报，提高纳税意识。通过这些改革措施，使得我国的个人所得税的征收走上正轨，发挥其应有的积极作用。

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谢 辞

这篇论文是在我的导师闫淑芬副教授的多次指导下完成的。从论文的选题到结构安排，凝聚了闫老师大量的心血。在这篇论文的写作过程中，闫老师不辞辛劳，多次与我就论文中许多核心问题作深入细致地探讨，给我提出切实可行的指导性建议，并细心全面地修改了我的论文。这种一丝不苟的负责精神，使我深受感动。更重要的是闫老师在指导我的论文的过程中，始终践行着“授人以鱼，不如授之以渔”的原则。教导我要志存高远，严格遵守学术道德和学术规范，为以后的继 …… 此处隐藏：1699字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……