税务检查的一般方法与技巧

税务检查的一般方法与技巧

第一章税务检查方法与技巧概述

一、税务检查方法

税务检查方法,就是税务机关根据国家法律法规,对纳税义务人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查时,所采用的检查顺序、步骤、形式等程序的总称。

税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。

二、税务检查技巧

税务检查技巧,就是税务检查人员在检查过程中,对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时,总结出的查账技术与窍门。

税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。

三、税务检查方法与技巧的关系

税务检查方法与检查技巧既相互联系,又有所区别:

1、税务检查方法具有普遍性,不同人使用同一检查方法,其检查程序基本相同。税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。

2、在一项检查工作中,在同一检查方法下,可能使用不同的检查技巧。同一检查技巧,也可能在不同的检查方法下使用。

第二章税务检查方法

一、详查法

(一详查法的概念

详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息资料,进行细密周详的审核检查。

(二详查法的优缺点

1、优点:能全面检查纳税人履行纳税义务的情况,能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。

2、缺点:工作量大、费时费力、查账成本高、效率低、周期长。

(三详查法的适用范围

详查法适用于经济业务少、会计核算简单的纳税人或者为揭露重大问题而进行的专项检查。

二、抽查法

(一抽查法的概念

抽查法是从纳税人的会计核算资料中,有针对性的抽取一部分资料进行检查的方法。

(二抽查法的优缺点

1、优点:效率高、费用低、省时省力,能收到事半功倍的效果。

2、缺点:如果资料抽查不当,可能挂一漏万,检查的准确性不高。

(三抽查法的适用范围

抽查法适用于经济业务比较复杂、会计核算资料比较多的纳税人。现代查账方法中,一般采用抽查法。

三、顺查法

(一顺查法的概念

顺查法是根据纳税人的会计业务处理程序,依次检查凭证、账簿、报表的方法。

(二顺查法的优缺点

1、优点:检查仔细而全面,很少有疏忽和遗漏之处,比较容易发现会计记录中存在的问题。

2、缺点:费时费力、成本高、效率低,很难把握查账中的重点。

(三顺查法的适用范围

顺查法适用于规模不大或业务量较小的纳税人。

四、逆查法

(一逆查法的概念

逆查法是指针对查账目标,按照会计记账程序的相反方向,由报表、账簿查到凭证的检查方法。

(二逆查法的优缺点

1、优点:取证范围小,检查重点突出,效率高。

2、缺点:对检查人员的要求比较高,如果检查人员能力不强,很难保证检查质量。

(三逆查法的适用范围

逆查法适用于经营规模比较大,财务会计制度比较健全的纳税人。

五、核对法

(一核对法的概念

核对法是指将书面资料的相关记录之间,或是书面资料的记录与实物之间,进行相互核对以验证其是否相符的一种查账技术方法。

(二核对法的优缺点

1、优点:能够保证凭证、账簿、报表的一致及账与实物的一致。

2、缺点:检查比较费时,效率低。

(三核对法的适用范围

核对法适用于经营规模比较小,会计核算资料比较少的纳税人。

六、审阅法

(一审阅法的概念

审阅法是指通过对被查单位有关书面资料进行仔细观察和阅读来取得查账证据的一种查账技术方法。

(二审阅法的审查要点

1、会计资料的审阅:包括会计凭证、会计账簿、会计报表的审阅。

2、其他资料的审阅:包括经济合同、收货发货记录等资料的审阅。

七、查询法

(一查询法的概念

查询法是指检查人员对检查过程中发现的疑点和问题,通过调查和询问被查单位内外有关人员,取得检查证据的一种查账方法。

(二查询法的分类

1、面询法:是由查账人员向被检查单位有关人员当面征询意见、核实情况的一种查账方法。

2、函询法:是指查账人员根据查账的具体要求,向有关单位和人员发函询问,来对某些问题予以证实的一种查询方法。

八、观察法

(一观察法的概念

观察法是指查账人员通过实地观看视察来取得查账证据的一种技术方法。

(二观察法的要点

1、保持合理的怀疑;

2、在观察的同时注意综合;

3、要与查询法等方法综合运用。

九、盘存法

(一盘存法的概念

盘存法,是指通过对有关财产物资的清点、计量来证实账面反映的财物是否确实存在的一种查账技术。

(二盘存法的注意事项

1、盘点应尽量采用突击盘点的方式;

2、针对不同的资产应采用不同的盘点方法。

第三章税务检查技巧

一、货币资金账户常见的问题及检查技巧

(一1、存在问题:销售货物、提供劳务取得销售收入,款项存入银行,但账务处理未记收入。

2、账务表现:

(1由于款项存入银行而银行存款日记账未予反映,所以,银行存款日记账余额与银行对账单余额不符,银行对账单余额大于银行存款日记账余额。

(2由于企业隐匿收入而据实反映支出,所以,货币资金账户可能会出现红字余额。

3、检查方法(以银行存款为例:

(1检查银行存款日记账期末余额,如果期末余额出现红字,应进一步检查有无隐匿销售收入的问题。

(2以银行存款日记账与银行对账单核对,如果二者的余额不符,首先应调整未达账项。

(3经调整未达账项后,如果二者的余额仍然不符,应以银行对账单反映的收入与银行存款日记账反映的收入逐笔核对。

(4如果某笔收入银行对账单上有而银行存款日记账未见反映,说明该笔收入为企业隐匿的收入。

(二1、存在问题:销售货物、提供劳务取得销售收入,寄挂往来账户,未反映收入。

2、账务表现:

(1货币资金账户借方发生额与应付账款、其他应付款账户贷方发生额对应。账务处理为:

借:银行存款

现金

贷:应付账款

其他应付款

(2其他应付款、应付账款账户会出现长期挂账的贷方余额。

3、检查方法:

检查应付账款、其他应付款账户贷方余额,如果企业以上账户有长期挂账的贷方余额,应通过检查贷方发生额及对应账户,检查企业有无将收入记入应付款账户。

(三1、存在的问题:虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票,虚增存货成本。

2、账务表现:

企业虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票,其账务处理为:

借:物资采购(原材料

应交税金——应交增值税(进项税额

贷:银行存款

在以上账务处理中,企业以开具阴阳支票(支票存根记账,正文作废的方式虚假付款,导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额,银行存款日记账可能会出现红字余额。

3、检查方法:

(1检查银行存款日记账期末余额,如果期末余额出现红字,应进一步检查有无虚增存货成本的问题。

(2以银行存款日记账与银行对账单核对,如果二者的余额不符,首先应调整未达账项。

(3经调整未达账项后,如果二者的余额仍然不符,应以银行存 …… 此处隐藏：1837字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……