税收的职能和原则

对于税收的职能和原则的介绍,包括税收的财政职能、经济职能、监督管理职能。税收原则的发展及其效率和公平原则等。

第二专题 税收的职能和原则第一节 税收职能 税收职能是指由税收本质所决定.内在于税收 分配过程中的功能.税收职能可从两个方面考察: 首先,税收作为政府提供公共品,满足社会公共需 要的价值补偿所具有的功能;其次,税收作为政府 履行职责的政策工具所具有的功能. 税收的这种功能可概括为财政职能,经济职能和 监督管理职能.

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税收职能的特征税收职能具有内在性,客观性和稳定性特征. 1,税收职能的内在性. 税收职能与税收共生共存,不可分割. 2,税收职能的客观性. 税收职能是客观存在的,它不以人的意志为转 移.这种客观性,一方面表现在不论人们是自觉认 识还是尚未充分认识它,税收的职能都依然存在; 另一方面,税收职能的客观性,还表现在它要受到 客观条件的制约.

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3,税收职能的稳定性. 税收职能作为税收本质的一种固有属性, 无论在内涵和外延方面都是稳定的.

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二,税收职能的内容关于税收的职能的内容,不同的学 者分别从不同的角度认识和理解,从而 产生各种不同的职能说. 比较一致的看法是税收具有财政, 经济和监督管理三种职能.

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(一)财政职能税收的财政职能即税收组织财政收入的 职能.这是税收最基本的职能. 古今中外 各国,税收收入在财政收入中的比重都很大, 是国家财政的重要支柱,成为国家机器的经 济基础.如果没有税收,国家的职能无法实 现,那么国家也就无法存续.

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1,税收财政职能的特点(1)来源的广泛性. 税收征收是以政府的政治权利为依据.政府提 供公共品使社会成员分享利益,从而有权对分享 公共品的所有社会成员征税,使税收具有广泛收 入来源. (2)形成的稳定性. 税收稳定性是由多种因素决定的.首先,税收 来源广泛,使不确定因素对税收影响较小.其次, 税收按法定标准征收,只要有稳定的税基,就有 稳定的税收,最后,税收受法律制度保护,强制 征收,从而保证税收收入的实现.

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(3)获得的持续性 税收由社会成员直接缴纳,但最终来源 于国民收入.只要社会再生产连续不断地 进行.国民经济正常运行,国民收入被源 源不断地创造,就能持续地获得税收.同 时,也由于政府取得税收后收入归政府所 有,无需直接归还给纳税人,能为政府长 期占有.

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2,政府筹资的规模(1)提供公共品的需要. 税收是因为政府提供公共品的需要而存在,因此, 税收收入规模首先取决于政府提供公共品的财力需 要. 提供纯公共品的需要. 由政府支出提供的纯公 共品的项目主要有国防支出,行政管理支出(包括行 政,警察,司法,消防,国际关系)等.提供纯公共 品需要是政府税收收入规模的最低需要.

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提供准公共品的需要.准公共品可以由市场提供, 也可以由政府提供,选

择哪一种提供方式主要取决 于效率,公平等多种因素考虑. 如果准公共品由政府提供比市场提供效率更高, 或更有利于公平,那么,税收收入规模就要考虑政 府提供准公共品的需要. 由政府支出提供的准公共品的项目主要有社会福 利,教育,交通等.但准公共品不同于纯公共品必 须由政府提供,它也可以由市场提供.而且,准公 共品在提供方式和提供范围上有很大的弹性,因此, 使政府在提供准公共品的税收方面弹性也相对较大. 政府提供准公共品需要是政府税收收入规模的第二 层次需要.

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(2)取得收入的可能税收收入规模不但取决于提供公共品的需要,也取 决于取得于收入的可能,而收入的可能主要由收入的 来源和征收能力两方面因素共同决定. 收入来源.税收收入规模首先取决于国民收入规 模.在一般情况下,国民经济比较发达的国家,国民 收入水平较高,税收来源比较充裕,为扩大税收收入 规模提供了可能. 征税能力.国民经济的发展,国民收入水平的提 高,为税收收入规模扩大提供了可能.但是,要使国 民收入转化为税收收入,使税收收入的可能转化为税 收收入的现实,还取决于政府的征税能力.

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3,税收财政职能实现税收既要为政府提供公共品筹集足额稳定的收入 来源,又应适度合理征收,以有利于社会经济的发 展. (1)税收的足额稳定.一是税收收入足额.二是 税收收入稳定. (2)税收的适度合理. 一是税收收入的适度.这 是指税收收入取之有度,税收征收率不能过高, 它要求征税时应注意培养税源,不伤及税本. 二 是税收收入的合理.即纳税人的负担合理.

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(二)经济职能 税收的经济职能即税收调节 经济的职能. 税收具有经济稳定,资源配 置和收入分配三项基本的经济 职能.

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1,稳定职能在市场机制充分发育和市场功能比较 健全时,总供给和总需求的大体均衡可 以自发地保证市场机制对经济稳定的调 节作用.但是当市场机制不完善时,政 府就需采取相应的宏观调控措施来维持 经济的稳定.税收就是其中主要的宏观 调控手段之一.

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(1)内在稳定器."内在稳定器"指税收制度 本身所具有的内在稳定机制,使政府税收能够对经 济波动有较强的适应性,即随着经济形势的周期性 变化,一些政府税收自动发生增减变化,从而对经 济波动发挥自动抵消作用. (2)相机抉择.相机抉择又称"人为稳定器" 或自决的税收政策,是指政府根据不同的经济形势, 运用税收政策有意识地调整经济活动水平,以消除 经济波动,谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长.

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2,配置职能现实经济生活中,市场机制存在着内在 缺陷. 经济中一旦出现外部性,风险与不 确定性,收入再分配以及失业和通货膨胀等 一 …… 此处隐藏：1985字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……