COSO内部控制体系及应用(PPT)

COSO 内 部 控 制 体系及应用

2005 年 9 月 23 日

天津

Pwc

普

华

永

道

目录

1. COSO内部控制框架 2. 如何评价内部控制体系

3. 小结 4. 问题解答

COSO内部控制体系

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内部控制定义

每当提起内部控制，一般认为 它包括以下几方面：

成本控制

反欺诈 加强控制 = 官僚作风 = 降低运作 的灵活性 = 更差的业绩

但这不是现代内部控制 !

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内部控制定义

内部控制 是由公司董事会批准，管理层和其他有关人

实施，为达到以下目标而提供合理保证的程序：

经营的效率和效果

强调公司的基本经营目标，包括绩效和利润目标及资源的安全可靠性

财务报告的可靠性

包括可靠的财务报表及其他财务信息的准备

法律及法规的合规性

包括公司必须遵守的法律、法规，以维护良好的信誉，避免负面影响

——COSO及美国审计准则第319条

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内部控制体系 – COSO

1992年完成的报告《内部控制的整体框架》从根本上统 一了对内部控制的认识，其所设计的内部控制模型也被 全世界公认为内部控制的标准模型。

The Committee Of Sponsoring Organization of Treadway Commission) COSO致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人 治理结构以提高财务报告的质量。它从属于1985年成立的反虚假财 务报告委员会(也被称为Treadway委员会)， 是由美国注册会计师协 会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学 会(AAA)、管理会计学会(IMA) 等多个专业团体组成。

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COSO内部控制框架

运 营 告 报 务 财 监控 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境

性 规 合

活 活动 业动2 业务1 务单 单位 位B A

监督 不断评估内部控制系统的表现。 整合实时和独立的评估。 管理层和监督活动。 内部审计工作。

控制活动 控制活动 确保管理活动付诸实施的政策/ 确保管理活动付诸实施的政策/ 流程。 流程。 措施包括审批、授权、确认、 措施包括审批、授权、确认、 建议、业绩考核、资产安全和 建议、业绩考核、资产安全和 职责分离。 职责分离。

信息和沟通 信息和沟通 及时地获取，确定并交流相关的信息 及时地获取，确定并交流相关的信息 从内部和外部获取信息 从内部和外部获取信息 使得形成从职责方面的指示到管理层 使得形成从职责方面的指示到管理层 有关管理行动的发现总结等各方面各 有关管理行动的发现总结等各方面各 类内部控制成功的措施的信息流 类内部控制成功的措施的信息流

控制环境 营造单位气氛－让公司员工建立内部 控制 因素包括正直，道德价值，能力，权 威和责任 是