会计从业资格《财经法规》知识点

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国家预算

(一)概念

国家预算是指经法定程序批准的国家年度财政收支计划。

国家预算原则：

1.公开性

2.可靠性

3.完整性

4.统一性

5.年度性

(二)国家预算的作用

1.财力保证作用;

2.调节制约作用;

3.反映监督作用。

(三)国家预算的级次划分

1.一级政府一级预算。

2.共分为五级，具体为：

(1)中央预算;

(2)省级(省、自治区、直辖市)预算;

(3)地市级(设区的市、自治州)预算;

(4)县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算;

(5)乡镇级(乡、民族乡、镇)预算。

(四)国家预算的构成

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1.中央预算

中央预算是指中央政府的财政收支计划，由中央各部门(含直属单位)的预算组成。

(1)部门和直属单位

中央各部门：与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的“国家机关、军队、政党组织和社会团体”;

中央直属单位：与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的“企业和事业单位”。

(2)中央预算收入与中央预算支出

预算收入：中央固定收入，共享收入的中央收入部分，地方上缴收入;

预算支出：中央本级支出，补助地方支出。

2.地方预算

地方各级预算是国家预算的有机组成部分，是地方政府的财政收支计划，是政府预算活动的基本环节，在国家预算中占有重要地位。

(1)地方预算的组成

地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。

(2)地方预算收入与地方预算支出

预算收入：地方固定收入，共享收入的地方收入部分，中央对地方的返还、补助收入;

预算支出：地方本级支出，上解中央支出。

3.总预算

总预算是指政府的财政汇总预算。由财政部门负责编制。

包括：本级预算+所属的下级政府的总预算。

4.部门单位预算

部门单位预算是指部门、单位的收支预算。

各部门预算由本部门所属各单位预算组成。

部门预算是一项综合预算。

上大学，就上中国大学网！http://www.77cn.com.cn/税法构成要素

纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。

1.征税人

代表国家行使征税权的征税机关。

包括各级税务机关、海关。

2.纳税义务人

依法“直接”负有纳税义务的自然人(包括个体经营者)、法人和其他组织。

3.征税对象

纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。

4.税目

是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。

税目的制定方法：

列举法——具体列举征税对象(消费税)

概括法——按照商品大类或行业设计税目(营业税)

5.税率

税率是计算税额的尺度，反应了征税的深度，是税收法律制度中的核心要素。

我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。

(1)比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。

①单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。

②差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。

a.产品差别比例税率(增值税)

b.行业差别比例税率(企业所得税)

c.地区差别比例税率(城市维护建设税)

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③幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。

(2)定额税率(固定税额)，是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采取百分比的形式。

(3)累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高;数额越小，税率越低。一般多在收益课税中使用，有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。

6.计税依据

(1)从价计征。以计税金额为计税依据。

应纳税额=计税金额×适用税率

(2)从量计征。以计税数量为计税依据。

应纳税额=计税数量×单位适用税额

(3)复合计征。既包括从量计征又包括计价从征。

应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率

7.纳税环节

税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节

8.纳税期限

纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。

包括按期纳税、和按次纳税、按期预缴年终汇算清缴。

9.纳税地点

纳税人具体缴纳税款的地点。

10.减免税

国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

(1)减税和免税

①减税是对应纳税款少征一部分税款;

②免税是对应纳税额全部免征;

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③类型：

长期减免税项目

一定期限的减免税措施

(2)起征点

税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额“达到”起征点的就“全部数额征税”，“未达到”起征点的“不征税”。

(3)免征额

征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款，是对所有纳税人的照顾。

营业税

(一)营业税的概念

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额为征税对象征收的一种流转税。

我国境内：

1.“提供或者接受”条例规定劳务的单位或者个人在境内;

2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的“接受”单位或者个人在境内;

3.所转让或者出租土地使用权的“土地”在境内;

4.所销售或者出租的“不动产”在境内。

(二)营业税纳税人与扣缴义务人

1.纳税人

在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。

【注意】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。

2.扣缴义务人

上大学，就上中国大学网！http://www.77cn.com.cn/中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其“境内代理人”为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以“受让方或者购买方”为扣缴义务人。

(三)营业税的税目、税率

1.建筑业、文化体育业的税率为3%;

2.金融保险业、部分服务业(非生产性)、转让无形资产(仅指转让土地使用权)、销售不动产的税率为5%;

3.娱乐业的税率为5%～20%。

(四)营业税应纳税额

1.计税依据：营业额

应纳税额=营业额×税率

营业额=全部价款+价外费用

【注意】从业阶段考核营业税计算相对简单，一般情况将全部收入额相加与税率相乘即可，勿减除题目中给出的成本费用金额。

2.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

3.纳税人发生应税行为，若将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以扣除后的价款为营业额;若将折扣额另开发票的，不得从营业额中扣除。

4.价格明显偏低并无正当理由或者视同 …… 此处隐藏：2063字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……