高校内部审计案例分析及优化思考(2)

　　案例2：某高职院校审计人员进行资产清查，在盘点过程中发现学校的笔记本数量账实不符，少了一台。几经询问相关部门人员都不了解具体情况。后经调查之后才知，有一位老师在教学时借用了一台笔记本电脑，在退休时没有归还学校，造成实际数比账面少一台。

　　案例分析：此案例反映出校方固定资产管理制度不完善，缺少必要的交接手续，对部门人员调动、人员离退缺少监管。固定资产作为学校资产的重要组成部分，从购置、验收、记账、入库、建卡、调配使用、维修、报废、盘点清查等各个环节的管控都要严格控制。在事实面前，学校的“办公资产应落实到人，使用人员离职时，所用资产应及时返还交接，说明内部控制制度有待加强。

　　案例3：某高职院校在2016年春季对学院一栋教学楼进行实验室改建，拟将一间大教室划分为两间实验室、一间准备间和一间办公室。基建处将承建单位修缮计划报与审计处进行预算审计，申报金额为12万元，施工期为半个月，施工内容主要为砌墙、刮大白、做吊顶、铺地板。审计处在接到项目后根据以往的工作经验，对整个工程进行预算审计，将料、工、费、税进行核算，最后出具审计初稿金额仅为4.9万元。基建处对审后金额有异议，沟通未果，导致工程延期，开展不顺。后经具体考察，其一，春季大量修缮工人外出打工，小项目难以找到短期工人，故而工人工时费用上涨50%，需要多支付进1万元的人工费。其二，实验室内吊顶需高标准材料，不能使用性价比高的低端材料。其三，施工单位害怕预算过低，有意虚报成本金额，造成审计预算结果与上报金额偏差过大。最终审定价为7.6万元。

　　案例分析：审计处在执行预算审计事项时，要严格依据工作程序包括《辽宁省建设工程计价依据建筑及装饰装修工程计价定额》辽建发[2007]87号，《辽宁省房屋修缮工程计价定额》辽住建发[2010]12号，《辽宁省建设工程计价依据建设工程费用标准》辽建发[2007]87号，《关于建筑业营改增后辽宁省建设工程依据调整的通知》辽住建[2016]49？实行预算法则，保证审计客观、公正的审计职能。同时，也需要根据实际情况开展实地调研、现场勘查，复合审计事项。同时，根据实际情况对外在原因进行分析，不时更新参考依据，确保审计结果的准确性。在预算审计过程中，审计人员不仅仅要对物价进行审定，还要对人工费用、管理费、利润、季节性以及客观环境所产生的费用变动进行综合考虑，出具更为准确的审计报告。此案例也反应出目前高校对审计人员的综合能力要求越来越高，审计人员不仅仅具备专业性知识和严谨的工作作风，更需要广泛的知识、常识、见识。

　　五、优化思考建议

　　（一）完善审计制度客观上保证审计组织的独立性

　　高校要制定完善的审计制度，深入到整个审计工作的所有职能，如招标管理制度、政府采购制度、基建工程制度、施工决算制度、合同管理制度、现场管理制度、验收检查制度、财务审查制度，审计制度的相互呼应，互为补充，将学校各个领域的制度实现全覆盖，为审计工作奠定基础。制订长远审计计划，剖析跟踪审计工作中出现的问题。

　　（二）监督与服务职能的充分利用

　　高校审计工作重大的特殊性就是在面对机构、人员设置不足与快速增长的资产规模、迅速膨胀的组织机构之间的矛盾时，审计部门要怎样做才能保质保量地完成审计任务。

　　在日常的高校审计工作中，审计工作的发展应该适应高校在新时期的要求。在重视审计工作的基础职能的同时，应多开展其他领域的职能，从单纯注重真实、合法审计向真实、合法审计向真实合法与效益审计转变，在新时期审计应该顺应形势变化和高校审计自身发展，遇到问题应该积极解决、采取新措施。

　　在审计理念上，本质上由监督监察向高校审计控制机制的转变。

　　在审计目标上，由查错纠正向高校控制评价和风险评估转变。

　　在审计职能上，由单纯的监督向服务和监督转变。

　　在审计内容上，由财务控制向信息控制转变。

　　在审计手段上，由传统的手工操作转向利用计算机和网络为主。

　　在审计方式上，由事后审计转向跟踪审计的全程监督。

　　（三）整合人力资源、加强队伍建设管理能力提升

　　高校要明确清晰岗位职责，增进各职能部门与学院之间、学院和学院之间的配合，以人为本，切实关心教职工的需求，提高工作效率，提升教学成果。充分吸纳高学历人才到内部审计队伍中，逐步建立内部审计人员入职的门槛。在招聘过程中不仅仅单一要求审计专业的毕业生作为唯一的专业要求，同时吸纳工程建筑类、经济管理、财税类等方向的专业人才，互相学习，互相借鉴，使审计机构的知识组成更全面。加强培训，提高高校内部审计人员的专业技能，增强操作能力。定期组织内部审计人员参加审计政策、风险控制、工程审计、实际操作等各类培训班，通过学习相互交流。要求内部审计人员参加考试，获得相应证书，不断锤炼，获取职称。考取证书的过程，有利于内部审计人员对专业知识系统梳理，有利于未来审计工作的开展。

　　六、推动高校内部审计发展为教育固本

　　高校是我国高等教育改革的主体，在改革过程中会遇到很多困难、出现很多问题，高校审计工作有助于提前发现改革过程中存在的弊端和疏漏，对高等教育改革和高校自身的发展都有重大作用。审计质量是审计工作的生命线，没有质量保障的审计工作无法达到审计的监督效果。

　　创造全员参与、强化执行、有效控制的内部审计环境，通过制度的完善，有效运行，为高校的健康发展提供保证。