高校内部审计案例分析及优化思考

　　1995年5月在《中共中央、国务院关于加速科学技术进步的决定》中我国政府提出“科教兴国”战略，坚持教育为本，将科技和教育摆在重要位置。2004年国家教育部颁布了17号令《教育系统内部审计工作？定》明确指出：教育系统按照依法治校，从严管理的原则，建立内部审计制度。2015年教育部、财政部发布的国家财政性教育经费占GDP比重为4.26%，且已连续4年超过4%。随着国家对教育事业的重视，财政拨款逐年增长，高等教育事业飞速发展，高校办学规模逐渐扩大，多形式办学已经与市场经济接轨。高校资金来源的渠道多样化伴随着体制改革的推进，长期积累的矛盾逐步显现。

　　一、高校内部审计面临巨大挑战

　　我国高校的内部审计已经有近三十年的发展历史，随着改革的推进，相关法律法规的不断完善，实践经验的不断积累，高校的内部审计工作为高校的健康稳定发展做出了不可忽视的贡献。高校内部审计仍需充分发现自身的不足与短板，优化我国高校内部审计管理工作的流程和监督职能，改进审计方法、拓展审计领域、创新审计思维，使高校审计工作能更好地适应改革建设，为高校发展提供良好服务。

　　二、高校内部审计运行现状及指标解释

　　高校一般采用的都是审签程序，即审计人员接到项目组发来的送审项目，对项目进行可行性论证，充分把关，经过层层汇报逐步把关，完成使用部门、项目组、学院领导、审计部门领导在审签时不断沟通互动、调查研究。

　　审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中，所采用的步骤和方法。

　　三、高校内部审计运行流程

　　高校审计一般是由年度计划、学院项目领导小组、临时审计事项这三种方式决定，产生审计事项，决定立项。并向学校审计处提出审计委托，并提交书面详细资料，供审计部门参考。审计部门接受项目后，审计处需根据审计事项开展工作、确定联系人、论证是否需要外包审计事项，实事求是，开展审计准备工作。

　　审计处结合项目有序开展工作，收集、研究审计对象的背景资料，基建修缮工程审计的组织情况、经验管理情况、财务报告，会被审计单位的经营地点、业务情况实地考察。招标采购的参数配置、市场价格、运行维护费用，不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，制定项目负责人，成立小组，尽快完成审计初稿。

　　将初稿汇报给学校项目小组、使用部门，充分征求使用部门、教学科研部门、项目小组的意见，集思广益，尤其是对教学科研设备的采购，教学老师有绝对的话语权，一线教学、科研的老师更清楚所需设备的参数和配置，性能和用途，更能准确把握价格，审计部门既要严格把好价格关，为学校确认最低拦标价，同时还要确定价格内可以采购要最优质的设备，不让一些以次充好的低价设备混入高校科研项目中。通过汇报、沟通，由审计处处长、项目小组领导、学院领导共同认可，最终确定审计价格或审计方案。

　　审计部门依据既定审计方案，认真完成审计工作，将审计进展不断汇报，把握内部控制，跟踪审计过程，确保审计结果的准确性。逐步完成审计，出具审计报告。经经办人、使用部门、资产部门、审计部门、项目小组、学院领导确认审计结果，并通报财务处，确认金额。

　　落实审计结果，保证审计结果的准确，以及审计结果中提出的质疑或者意见。及时整改，合理监督，并把审计资料妥善保管，存档，总结审计过程，完善审计程序。

　　四、案例分析

　　案例1：某高校报告厅建设跟踪审计案例。

　　2015年辽宁省某高职院校进行新郊区建设。随着校园文化的发展和高等教育领域的竞争，建设具有较高规格的报告厅成为很多高校参与竞争的重要手段。学院进行可行性研究报告时，对报告厅进行了规划并立项。2016年学院报告厅项目进行到投资建设阶段，学院要求在保证报告厅设施的同时要进一步完善功能和提高艺术气息。设计单位对报告厅的整体风格进行设计并出具了设计总概算。经过研究，设计单位逐步提供施工图，施工预算。开始施工后，某高职院校审计处对报告厅进行跟踪审计。报告厅的建设分为四个部门，主体建设、机电场内设施建设、配套管网、音响装饰灯光。对于报告厅来说，需要具备开会表彰、舞台演出的双重功能。为了使报告厅体现学院文化和浓厚的艺术气息，装饰的布置至关重要。

　　跟踪审计过程中发现很多问题。1.建设方建设的底稿较为混乱，由于工程大，建设方管理不健全，大量图纸管理不完善，审计人员进行跟踪审计时发现建设方对于建设的图纸保管不善，给审计工作增加难度。

　　2.建设方未完全按照设计方的图纸进行施工。施工方并未通知校方单独与设计方沟通后直接更改设计，按照新设计施工，而校方并不知情，审计处在实地考察后发现，设计方与施工方互相推诿责任。

　　3.审计程序选择的科学性差。在报告厅的建设过程中，审计处邀请了其他社会审计公司帮助，而社会审计公司审计工程中模仿其他行业和组织的审计程序，未能针对某高职院校的报告厅建设的特殊性，从建设规模、建设内容等角度进行针对性的审计，对潜在的审计风险和问题思考不周。

　　4.在建设过程中使用大量炸药爆破平整土地，导致资金使用严重超支，与之前计划资金差额超过一倍，并且在实施爆破阶段并未与校方及时沟通，超支也并未说明情况。到最后项目决算时才阐述理由，让校方很难信服。

　　5.三方沟通不足，由于校方在施工过程中过分依赖监理单位，缺少必要的监督，在整个施工过程的重要环节缺少审计处工作人员的参与，导致很多重要阶段缺少审计资料。跟踪审计过程中发现问题，转交基建处与监理方沟通，监理方对施工方擅自做主的行为并不认可，出现了“三不管”的状态。案例分析：我国大部分高校都存在“历史欠账”，报告厅的建设也不是一蹴而就的，需要投入大量的人力、物力、财力，在后期运营的过程中，都要产生大量成本或收入。因此，有必要对高校报告厅建设给予审计层面上的关注，一来能够促使施工方和监理方履行责任，二来也能够增强高校内部的工作效率和凝聚力。 …… 此处隐藏：658字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……