提高税收风险管理水平路径探索(2)

风险造成损失的可能性，可用两个指标来衡量，一是风险出现损失的程度，二是风险出现损失的概率。可以通过销售额、总资产等来确定规模系数。风险特征系数和置信系数可融入模型。风险特征系数是从外在角度量化风险情形，置信系数主要根据企业的信誉状况，如贷款率、银行信用体系、品牌度、商业案例等，根据这些来调整风险系数。比如一些中小企业存在风险的可能性就比大型企业以及国有企业风险系数高。通过模型的建立分析，确定纳税人的风险系数，划分风险等级。

（四）注重等级排序，把好程序关

风险管理的核心目标是将全面管理转为个别对象特别管理，用最小成本取得最大回报。而风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查差异化递进式风险应对策略则要求风险监控部门对风险对象进行高、中、低等级细分，以实现征管资源各有侧重的配置。被细分的风险等级，其量化既要理性数学工具的测算，也要依靠经验等感性手段。首先，可根据公式计算出风险值，参考风险矩阵图完成风险分级，当风险值靠近等临界点而引起争议时，需邀请相关税源部门参加风险排序联席会议，完善分析程序，进一步消除误差，校准风险分值。

（五）提高税务人员业务水平

现代企业的风险管理要求税务人员不仅要熟悉税收政策法规，还有具备一定的会计基础知识。许多情况下需要税务人员对企业的会计科目进行核对、分析、比对、查找。如果对会计基础知识不熟悉，是很难深入核查会计科目、会计分录的，因此对于企业的风险点更是难以把握。

（六）学会研判，主动适应新政策变化

对于刚刚实行不久的“营改增”，许多之前的政策已经不适用，必须及时对新的财税体制改革进行解读学习，主动适应“营改增”后税源结构的巨大变化，对于刚开始改革后一段时间的真空地带应尽快学习，抓紧时间研究，更好地掌控风险点。

三、结束语

税收风险管理作为税收管理的重要环节及关键节点，其中事前监控又是最出成效最有实际效用的。由于税务人员素质参差不齐，从而造成现阶段风险管理大撒网，其间存在诸多局限性。本文简述了税收风险管理一些问题，对提高税收风险管理路径进行了分析，为纳税评估提供参考依据。