提高税收风险管理水平路径探索

一、税收风险管理中存在的问题

（一）税收风险管理认识不够深入

就目前来看，我国的税收风险管理工作还处于尝试阶段，税收风险管理理论和管理制度还不完善，各个行业的税收风险管理运作方式也大不相同，没有设置一个统一的应用模式。机构人员职责与工作流程并未明确，未及时培训，缺乏风险应对的操作方法。对于不同的风险等级，应对部门如何完成应对以及完成时间等界限把握不准。很多情况下存在为完成任务推卸责任，工作人员只是催报催缴，没有进行后续跟踪税款是否入库。现在的风险管理都是处于事后的水平，当税务机关识别到纳税人有纳税风险，才会发起风险管理并去处理风险，说明风险识别的广度和深度不够。税源管理应从管理所有纳税人转向管理高风险纳税人，逐步退出以管户的方式管理税源。用管事替代管户，削弱税务人员的专用权力。

（二）税收风险管理统筹力度有待提高

要进行税收风险管控，得到纳税人第一手信息是至关重要的。从我国执法部门的现状来看，部门与部门之间收到的信息没有进行共享。目前税务机关掌握的有：纳税人涉税登记信息、申报征收数据、财务报表数据。而财务报表数据是由纳税人自己报送的，信息真实性存在很大问题，征纳双方信息不对称问题较为严重，这样就影响了税务机关在风险识别和应对处理上的准确性。数据采集大多以人工录入和拷贝网上信息为主，通过搭建信息化平台，运用科技手段实现采集自动化的程度还不高，使信息采集工作耗时较长，数据采集的精度有偏差。不同纳税人的名称、生产经营地、法人、财务负责人、经营范围经常变化，使税务机关征管系统的数据很难做到随时更新，也给税收风险管理带来难题。

（三）风险识别模型设计需要加强

模型建设的管理意识不足，参与度也不高，不能形成一个合适有效的建设机制。这种情况会导致税务管理人员的重点税源基础十分不稳定，管理工作不能有序地开展下去。各行各业经济现象复杂，没有一种固定的风险模型可以涵盖所有经济。税收风险的复杂性和模型建设的狭隘性的矛盾是无法避免的。不同地区、不同经营方式的纳税人的经济税收指标不一样。用固定的模型规范各种不同的经济行为，用同一指标衡量不同纳税人，会造成不公平。另外，各地在行业模型建设上，普遍存在重模型建设，轻人工识别，重逻辑判断，轻经验判断的问题，导致指标模型缺少人工监控和经验修正，容易产生脱离实际的危险。

二、解决风险管理的措施路径

（一）依托大数据，规范涉税数据共享平台

从国家层面建立信息数据共享体系，为税务、工商、房管所、银行、统计、车管所等部门建立信息交换的长效机制。各部门及时将非涉密涉税信息按其内容和性质进行整理、分类后予以发布，实现网页信息批量下载功能，并能与大多数软件兼容，完成从多渠道自动化收集信息的目标，实现对外部动态信息的及时采集，全面实现电子化涉税信息数据传输任务。

（二）推进业务与技术融合，加强涉税情报管理

情报搜集获取对于税务机关是很重要的一环。但据调查，我国让纳税人提供的资料远远超过日本等国家，可我们的风险识别工作却落后于日本等国家，可见数量丰富的信息获取对于我们税务机关并没有成为优势。因此我们应建立一套集中管理、上下互动的一体化税收情报管理机制。海量的信息必须依靠信息技术支撑，通过技术手段，将海量信息进行整合、加工、分类、整理，形成有效的数据进行分析利用。

（三）建立和完善风险评定模型