企业会计准则第37号--金融工具列报应用指南

《企业会计准则第37号——金融工具列报》应用指南

目 录

一、总体要求 .................................................................................................................................. 2

二、适用范围 .................................................................................................................................. 2

三、金融负债和权益工具的区分................................................................................................... 4

（一）金融负债和权益工具区分的总体要求 ....................................................................... 4

（二）金融负债和权益工具区分的基本原则 ....................................................................... 6

(三）以外币计价的配股权、期权或认股权证 ................................................................. 10

（四）或有结算条款............................................................................................................. 10

（五）结算选择权................................................................................................................. 11

（六）复合金融工具............................................................................................................. 11

（七）合并财务报表中金融负债和权益工具的区分 ......................................................... 13

四、特殊金融工具的区分............................................................................................................. 13

(一）可回售工具 ................................................................................................................... 13

(二）发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具 ............... 14

(三）特殊金融工具分类为权益工具的其他条件 ............................................................... 15

(四）特殊金融工具在母公司合并财务报表中的处理 ....................................................... 15

五、发行金融工具的重分类......................................................................................................... 15

六、收益和库存股 ........................................................................................................................ 15

(一）利息、股利、利得或损失的处理 ............................................................................... 15

(二）库存股 ........................................................................................................................... 16

七、金融资产和金融负债的抵销................................................................................................. 16

(一）金融资产和金融负债相互抵销的条件 ....................................................................... 16

(二）金融资产和金融负债不能相互抵销的情形 ............................................................... 17

(三）总互抵协议 ................................................................................................................... 17

八、金融工具对财务状况和经营成果影响的列报 ..................................................................... 17

(一）一般性规定 ................................................................................................................... 17

（二）资产负债表中的列示及相关披露 ............................................................................. 18

（三）利润表中的列示及相关披露 ..................................................................................... 22

（四）套期保值相关披露 ..................................................................................................... 23

(五）公允价值披露 ............................................................................................................... 23

九、与金融工具相关的风险披露................................................................................................. 24

（一）定性和定量信息 ......................................................................................................... 24

(二）信用风险披露 ............................................................................................................... 27

(三）流动性风险披露 ........................................................................................................... 30

（四）市场风险披露............................................................................................................. 32

十、金融资产转移的披露............................................................................................................. 34

（一）披露范围..................................................................................................................... 34

（二）已转移但未整体终止确认的金融资产的披露 ......................................................... 35

（三）已整体终止确认但转出方继续涉入已转移金融资产的披露 ................................. 36

十一、衔接规定 ............................................................................................................................ 37

一、总体要求

金融工具列报是金融工具确认和计量结果的综合性描述，是金融工具会计处理的重要组成部分。《企业会计准则第37号——金融工具列报》（以下简称“本准则”规范了金融负债和权益工具的区分，所发行金融工具相关利息，股利、利得和损失的会计处理，金融资产和金融负债的抵消，以及金融工具在财务报表中的列示和披露。企业按照本准则要求提供的金融工具各项信息，应该有助于全面地反应因发行或持有金融工具所面临的风险、采用的风险管理策略，风险管理水平等信息，便于财务报表使用者对企业进行综合评。

（一）企业应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》（以下简称“财务报表列报准则”的规定，列报财务报表信息。因金融工具交易相对于企业的其他经济业务更具特殊性，具有与金融市场结合紧密，风险敏感性强，对企业财务状况和经营成果影响大等特点，对于与金融工具列报相关的信息，除按照财务报表列报准则的要求列报外，还应当按照本准则的要求列报。

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