《审计学》朱荣恩第三版_第四章_重要性与审计风险

第四章

重要性与审计风险《教材》P54-61

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教学内容

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教学重点

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教学目标

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第一节 重要性

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一、重要性的概念 重要性取决于具体环境中对错报金额和性质 的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可 能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经 济决策，则该项错报就是重大的。(《中国注册会计师审计准则第1221号--重要性 》)

重要性可视为财务报表中包含错报能否影响财 务报表全面反映的整体理解的“临界点”。La

理解重要性应注意的问题1 错报包含漏报

2 重要性对数量和性质有考虑

3 重要性是针对财务报表使用者的信息需求而言

4 重要性确定离不开具体环境

5 对重要性的评估需要运用职业判断La

补充内容：重要的错报的内容 涉及舞弊及违法行为的错报 可能引起履行合同义务的错报 影响收益趋势的错报 不期望出现的错报La

二、重要性的运用 重要性运用的步骤

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二、重要性的运用(一)对重要性作出初步判断重要性的初步判断，是指注册会计师 认为财务报表中可以出现而又不至于影响 有理性的人员作决策的最大错报数额。

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影响重要性判断的因素 重要性是一个相对的概念。 评价重要性需要一定的基础。 质量因素对重要性也有影响。

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实务中判断重要性指标的水平 净利润的5% ~ 10%(净利润比较小时用 10%,较大时5%); 资产总额的0.5% ~ 1%; 净资产的1%;

营业收入的0.5% ~ 1%。La

二、重要性的运用(二)将重要性的初步判断分配于各账户 可容忍错误：是将重要性的初步判断在各 账户余额之间分配后，每个账户余额所分 摊的重要性初步判断。

注册会计师只有通过验证各账户的余额， 才能得出有关财务报表合法性、公允性、 一贯性的总体结论。La

二、重要性的运用

(三)估计错误并作比较 (四)完成阶段的重要性考虑

(《教材》P59-61)

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案例分析 案例资料(1)华兴公司2010年12月31日资产负债表库存现金 应收账款 8000 21000 应付账款 长期负债

单位：万元33000 141000

存货 固定资产资产总额

86000 147000262000

实收资本 留存收益权益总额

82000 6000262000La

案例分析 案例资料(2)华兴公司2010年利润表营业收入 营业成本

单位：万元110000 80000

毛利 销售费用净收益

30000 310001000La