税务会计课程练习题答案

答案（第一章）

一、D C D D C B D 二、ABD BCD BCD AD

答案（第二章增值税）

一、A B D D A D B D C A C A C A

二、BC ABC ABD ABD ABC ABC ABC ACD ABCD BCD 三、√ × × × × × √ √ √ × 四 1、

若该企业为小规模纳税人 借：银行存款 12 051 贷：主营业务收入 11700

应交税费——应交增值税 351 借：原材料 2340

贷：应付账款 2340 借：银行存款 3012.75 贷：其他业务收入 2925

应交税费——应交增值税 87.75 当月应交增值税＝351＋87.75＝438.75（元） 借：应交税费——应交增值税 438.75 贷：银行存款 438.75 若该企业为一般纳税人

借：银行存款 12 051 贷：主营业务收入 10 300

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 751 借：原材料 2000

应交税费——应交增值税（进项税额） 340 贷：应付账款 2340 借：银行存款 3012.75 贷：其他业务收入 2575

应交税费——应交增值税 437.75 当月应交增值税＝1715＋437.75＝2152.75（元）

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 2152.75 贷：银行存款 2152.75 2、

（1）编制有关会计分录

①借：在途物资 30 000

应交税费－应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应付票据 35 100 ②借：原材料 10 000

应交税费－应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款 11 700

1

③借：在途物资 1881

应交税费－应交增值税（进项税额） 119 贷：银行存款 2000 借：原材料 31 881

贷：在途物资 31881 ④借：应收账款 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费－应交增值税（销项税额） 13 600 ⑤借：销售费用 1 860 应交税费－应交增值税（进项税额） 140 贷：银行存款 2000

（2）当期可以抵扣增值税进项税＝5100＋1700＋119＋140＋3000＝10059（元） （3）当期增值税销项税＝13 600（元）

（4）计算当期应纳增值税＝13 600－10059＝3541（元） 3、

（1）当期增值税可抵扣的进项税＝1700＋195＋900＋1000＝3795（元） （2）当期增值税销项税＝6800（元）

（3）当期应纳增值税＝6800－3795＝3005（元） （4）编制有关会计分录

①借：库存商品 10 000

应交税费－应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款 11 700 ②借：原材料 1305

应交税费－应交增值税（进项税额） 195 贷：应付账款 1500 ③借：在途物资 30000 应交税费－应交增值税（进项税额） 900 贷：预付账款 30900 ④借：银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费－应交增值税（销项税额） 6800 ⑤借：工程物资 23400

贷：应付账款 23400 五、

（1）错误

安装费应并入销售额计算增值税

销售空调增值税销项税额＝100×（3360＋150）/（1＋17%）×17%＝51000元 （2）错误

未认证的增值税专用发票不得抵扣

购进空调可抵扣进项税额＝30×2500×17%＝12750元 （3）错误

因质量原因发生退货，已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。应冲减本期进项税额。

应冲减本期进项税额＝10×2100×17%＝3570元

2

（4）错误

本期计算代销商品增值税按实际销售的并开具代销清单和增值税发票的进行计算。 代销服装的销项税额＝代销服装的进项税额＝210×117/（1＋17%）×17%＝3570元 （5）错误

销售额4800为含税价。

处理滞销品销项税额＝4800/（1＋17%）×17%＝697.44元

答案（第三章消费税）

一、B C A C A C D B D D C C

二、CD ACD ABCD AB AD BCD ABCD AD BCD ABD AC 三、√ √ √ × √ × × √ × 四、

1、应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0.5＝41（元）

2、化妆品应税销售额＝30＋4.68/（1＋17%）＝34（万元） 应纳税额＝34X30%＝10.2（万元）

3、应纳消费税额＝120 000×1．0元／升＝120 000（元）

4、白酒的消费税是复合计税。同时，白酒的包装物押金无论是否逾期均计征消费税。 该酒厂应纳消费税税额＝[1200000＋（15000/（1＋17%）]X20%＋60X2000X0.5＝302564.1（元）

5、当月准予扣除的外购已税烟丝买价＝75 000＋100 000－36 000＝139 000（元） 应税消费品已纳税额＝139 000×30％＝41700元

6、应纳消费税＝（90＋50）×（1＋5%）÷（1－30%）×100×30%＝6300（元） 7、组成计税价格＝（9 500＋1 200）÷（1—10％）＝11889（元） 应纳消费税额＝11 889×10％＝1 189（元）

委托方在向A企业付款时，除了按合同规定支付1 200元加工费外，还应向其支付1189元的消费税。 五、

1、答案：

（1）销售实现时，确认收入 借：银行存款 772200 贷：主营业务收入 660000

应交税费—应交增值税（销项税额） 112200 （2）结转已销产品成本 借：主营业务成本 420000 贷：库存商品 420000 （3）计提消费税

借：营业税金及附加 198000 贷：应交税费—应交消费税 198000 2、答案：

委托方会计处理： （1）发出材料 借：委托加工物资 530000 贷：原材料 530000 （2）加工完毕收回，支付加工费、增值税

3

借：委托加工物资 30000

应交税费—应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35100 （3）收回烟丝，支付消费税

B代收代缴消费税＝（530000＋30000）/（1－30%）X30%＝240000（元） 允许抵扣的消费税＝240000 X60%＝144000（元） 借：委托加工物资 96000 应交税费—应交消费税 144000 贷：银行存款 240000 （4）烟丝验收入库 借：库存商品 320000

原材料 336000 贷：委托加工物资 656000 （5）40%烟丝销售时 借：银行存款 655200 贷：主营业务收入 560000

应交税费－－－应交增值税（销项税额）95200 （6）结转已售烟丝成本 借：主营业务成本 320000 贷：库存商品 320000 （7）60%投入生产 借：生产成本 336000 贷：原材料 336000 （8）生产的卷烟销售时 借：银行存款 994500 贷：主营业务收入 850000

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