金融会计第三章课外练习题(2)

借：应付利息——活期存款利息户 1 270.92

贷：吸收存款——活期存款——申达股份有限公司户 1 270.92 资产负债表日（6月30日）计提利息费用 ＝本月合计×（月利率÷30）

＝15 112 000×（0.6?÷30）＝302.24（元） 借：利息支出——活期存款利息支出户 302.24

贷：应付利息——活期存款利息户 302.24 单位定期存款利息的计算实例 【例3—3】到期支取

格林配送公司2008年3月28日开出转账支票50000元，转存定期存款一年，存入日银行挂牌公告的一年期定期存款利率为3.36%。该公司于存款到期日2009年3月28日支取。 2008年3月28日转账存入时：

借：吸收存款——活期存款——格林配送公司户 50000 贷：吸收存款——定期存款——格林配送公司户 50000

利息=50000×3.36%=1680 2009年3月28日到期支取时：

借：吸收存款——定期存款——格林配送公司户 50000 应付利息——定期存款利息户 1680 贷：吸收存款——活期存款——格林配送公司户 50000 【例3—4】提前部分支取

2007年9月16日，友谊商场要求部分提前支取两年期定期存款80000元，该存款于2007年6月25日存入，存入金额为200000元，存入时两年期定期存款年利率为3.06％，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72％。

利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)

借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000 应付利息——定期存款利息户 132.80

贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80 借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000 贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 【例3—5】提前全部支取

赛维干洗店于2008年12月25日存入三个月期定期存款100000元。因急需用款，于2009

积数 结息日计算利息数 年2月25日提前全部支取，存入日银行挂牌公告三个月期定期存款利率为1.17%，支取日银行活期存款利率为0.36%。 利息=100000×0.36%=360

借：吸收存款——定期存款——赛维干洗店户 100000 应付利息——定期存款利息户 360 贷：吸收存款——活期存款——赛维干洗店户 100360 【例3—6】逾期取款

2007年9月18日，恒信有限责任公司来行要求支取于2006年7月15日存入的一年期定期存款100000元，存入时一年期定期存款年利率为2.25％，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72％。

到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元) 过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)

借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000 应付利息——定期存款利息户 2 380

贷：吸收存款—活期存款—恒信有限责任公司户 102 380 个人定期存款利息的计算实例 【例3—7】储户张林于2005年9月8日在某商业银行开立1年期零存整取定期储蓄存款账户，约定每月固定存入500元，开户日银行挂牌公告的1年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71％，于2006年9月8日支取。该储户零存整取定期储蓄存款分户账如下：

零存整取定期储蓄存款分户账

到期：2006年09月08日 日 期 年 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05

月 日 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8

8 9 2 15 12 3 10 6 8 5 7 16

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

存 入 位 数 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500

利率：1.71％ 结 存 位 数 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 4500 5000 5500 6000

积 数 位 数 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 4500 5000 5500 6000

次数 月数 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

累计计息月积数＝500＋1 000＋1 500＋?＋6 000 ＝（500＋6000）÷2×12 ＝39 000（元）

到期利息＝39 000×1.71％÷12＝55.58（元） 税后利息＝55.58×（1－20％）＝44.46（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取张林户 6 000 应付利息——张林户 55.58

贷：库存现金 6 055.58 借：库存现金 11.12 贷：应交税费—代扣利息税

单位通知存款利息的计算实例

【例3—8】天凌集团于2007年5月16日在某商业银行存入一笔通知存款，金额为50万元，与银行约定为七天通知存款。2007年7月10日天凌集团书面通知银行于2007年7月17日支取通知存款50万元，2007年7月17日天凌集团来行支取时，当日银行挂牌公告的七天通知存款年利率为1.62%，存期内无利率调整。 解答：（1）2007年5月31日计提利息时，天凌集团2007年5月16日存入的通知存款应付利息为：

利息＝500 000×16×1.62%÷360＝360（元） （2）2007年6月30日计提利息时，天凌集团2007年5月16日存入的通知存款应付利息为： 利息＝500 000×1×1.62%÷12＝675（元）

（3）天凌集团于2007年7月17日到期支取通知存款时，到期利息为： 利息＝500 000×55×1.62%÷360 ＝1 237.50 （元）

借：吸收存款——通知存款——天凌集团户 500000

应付利息 1035 利息支出 202.5

贷：吸收存款——活期存款——天凌集团户 501237.5 个人定期存款的计算实例 【例3—9】储户王浩于2009年2月3日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款10 000元，于2010年2月3日到期支取，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%。银行于每季季末计提利息。该吸收存款的实际利率与名义利率差异较小，资产负债表日采用名义利率计算确定利息费用。假设不考虑其他因素。根据以上资料，作出银行的有关账务处理。 解答：1）2009年2月3日，办理存入业务时：

借：库存现金 10 000

贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王浩户（本金） 10 000 （2）2009年3月31日确认利息费用时：

利息费用=10 000×2.25%×57÷360=35.63（元）

借：利息支出——定期储蓄利息支出户 35.63

贷：应付利息——王浩户 35.63 （3）2009年6月30日确认利息费用时： 利息费用=10 000×2.25%×1÷4=56.25（元）

借：利息支出——定期储蓄利息支出户 56.25

贷：应付利息——王浩户 56.25 （4）2009年9月30日确认利息费用的账务处理同(3)。

（5）2009年12月31日确认利息费用的账务处理同(3)。 （6）2010年2月3日，办理到期支取本息业务时： 应付王浩利息= 10 000×2.25%=225（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王浩户（本金）10 000 应付利息——王浩户 204.38 利息支出——定期储蓄利息支出户 20.63

贷：库存现金 10 225

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