深度解读高新技术企业认定新标准(6)

高新认定的“新六条”标准对研发费用有了明确的硬性规定。企业应当做好研发费用预算，使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定6％、4％、3％的三档最低标准。

3.5.达到所需经营年限

? 新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定“双软”企业资格，获取“两免三减半”的税收优惠政策，五年经营期满前，再申请高新技术企业优惠政策，能获取更大的税收利益；无法挂靠双软企业优惠政策的企业，可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策。

四.软件企业与高新企业

4.1.软件企业优惠政策

财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税[2008]1号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

4.2.软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中，软件作为第一大类“电子信息技术”中的第一项。

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域：

系统软件、支撑软件、中间件软件、嵌入式软件、计算机辅助工程管理软件、中文及多语种处理软件、图形和图像软件、金融信息化软件、地理信息系统、电子商务软件、电子政务软件、企业管理软件

4.3.认定软件企业的重要意义

一，可以规避高新认定标准的一年经营期。新办软件企业认定没有经营期限的限制。这利于软件企业及早享受税收优惠

二，软件企业的优惠政策在设立之日起5年内是优于高新企业的。

三，软件企业的认定标准设立于2000年，其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法。

四，软件企业其覆盖范围明显偏小；只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围。

4.4.高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域，软件仅仅是其中的一小部分。高新企业的资格范围明显宽于软件企业。因此，能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业。

另外，从法律的严肃性来看，高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策。因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》，而软件企业的优惠政策也仅仅是“政策”，并没有上升到立法的高度。也就是说，高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动，而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性。因此，从企业长期效益来看，为求稳定发展，应当及早认定高新资质。

4.5.企业税收筹划

在“两免三减半”的五年优惠期届满时，符合上述12类的软件企业可以申请认定为高新技术企业，如此可以再享受15％的企业所得税优惠税率。

同样，具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年，完全可以优先选择认定为软件企业，以获得税收优惠。待用满五年期的优惠政策后，再行认定为高新企业，如此才是最优化的方案，使得企业获得最有利的优惠政策。

4.6.案例分析

A企业为2008年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司。由于运作良好，A公司自成立当年起开始盈利。该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠？

分析：

A公司获得新办软件企业资格后，自2008年起获利。按照优惠政策，该公司2008年、2009年享受免缴所得税的优惠，两年免税期后，自2010年起连续三年可按照25％减半即12.5％的优惠税率缴纳所得税。在获得以上优惠的同时，应当关注企业高新资质的认定，因为2012年后，软件企业的五年优惠政策将满，该公司认定为高新技术企业，从而可获得减按15％缴纳的所得税优惠税率。

4.7.须注意的问题

注意：

– 认定双软企业的时间——公司设立起着手。", – 认定高新企业的时间——在软件企业优惠政策用满之前

– 双软认定需：一般时间二个半月。",

– 高新认定需：60个工作日＋15个工作日，折算一般时间近四个月。

难点：预先进行合理的规划，确保获取最大税收优惠