00159高级财务会计

本套测试试卷共 37 题，共 100 分。答题得分：10 分

【题型：简答】【分数：5分】 得分：0分 [1] 答：

答案： （1）确定资产和负债的账面价值

（2）确定资产和负债的计税基础 （3）确定暂时性差异

（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额 （5）计算当期应交所得税

（6）确定利润表中的所得税费用 【题型：简答】【分数：5分】 得分：0分 [2] 答：

答案： （一）可以为经营和投资决策提供更为有用的会计信息

（二）有利于全面考核和评价企业管理人员的经营业绩，促进企业经营管理的改进 （三）有利于企业收益的合理分配

（四）可以更有效地维护业主权益和企业的生产经营能力 （五）在一定程度上，简化了付出存货成本的核算

现时成本会计有什么优点？

资产负债表债务法下所得税会计的核算程序是什么？

【题型：应用】【分数：10分】 得分：0分 [3]

甲公司2007年12月31日将一台账面价值3 000 000元、已提折旧1 000 000元的生产设备按2 500 000元的价格销售给乙公司，出售价款当日存入银行。同时与乙公司签订了一份融资租赁合同将该生产设备租回，租赁期为5年，未实现售后租回损益按平均年限法分5年摊销。假设不考虑相关税费。 要求： 指出未实现损益应计入的科目、计算未实现售后租回损益的金额以及2008年未实现损益的摊销额 。

答：

答案： 借银行存款|2500000|贷固定资产清理|2000000|递延收益|500000元|摊销额|100000元 【题型：应用】【分数：10分】 得分：0分 [4]

甲企业2008年发生亏损4 000 000元，预计未来五年能获得足够的应纳税所得额来弥补亏损。假设2009年至2011年应纳税所得额分别为：1 000 000元、2 000 000元、 2 500 000元。甲企业适用的所得税税率为25％，已与税务部门沟通可以在5年内用应纳税所得额弥补亏损，且无其他暂时性差异。 要求：计算2008-2011年应确认或转回的递延所得税资产及2011年应交所得税。(确认用正数，转回用负数）。

答：

答案： 2008年|100万元|2009年|-25万元|2010年|-50万元|2011年|-25万元|应交所得税|37.5万元 【题型：应用】【分数：10分】 得分：0分

[5] 2008年1月1日，甲公司以一台账面价值为2 000 000元的全新设备吸收合并乙公司。假设合并前，甲、乙公司

同为丙集团的子公司，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响。合并交易发生前，双方的资产负债表如下：

2008年1月1日 金额：元

项目 甲公司账面价值

乙公司账面价值

银行存款 900 000 300 000 应收账款 500 000 500 000 存货 800 000 700 000 固定资产 4 180 000

1 800 000 无形资产

200 000 资产合计 6 380 000 3 500 000 应付账款 1 650 000 900 000 长期借款 2 100 000 l 000 000 负债合计 3 750 000 1 900 000 股本 l 630 000 1 150 000 资本公积 300 000 100 000 盈余公积 200 000 150 000 未分配利润 500 000 200 000 所有者权益合计 2 630 000 l 600 000 负债与所有者权益合计

6 380 000

3 500 000

要求：计算甲公司合并后的净资产及股本、资本公积、盈余公积和未分配利润金额。 答：

300 000 400 000 600 000 2200 000 200 000 3 700 000 900 000 1 000 000 1 900 000

1 800 000 3 700 000

乙公司公允价值

答

净资产|4230000|股本|1630000|资本公积|0|盈余公积|10000|未分配利润|500000 案：

【题型：应用】【分数：10分】 得分：0分 [6]

2008年1月1日，甲公司为规避所持有商品A公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍 生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并将其指定为2008年上半年商品A价格变化引起的公允价值 变动风险的套期。衍生金融工具B的标的资产与被套期项目商品在数量、质量、价格变动和产地 方面相同。

2008年1月1日，衍生金融工具B的公允价值为零，被套期项目(商品A)的账面价值和成本均为500 000元，公允价值为550 000元。2008年6月30日，衍生金融工具B的公允价值上升了20 000元，商 品A的公允价值下降了20 000元。当日，甲公司将商品A出售,款项存入银行。

甲公司预期该套期完全有效。假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其 他因素。

要求：

(1)编制2008年1月1日将库存商品套期的会计分录；

(2)编制2008年6月30日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动的会计分录； (3)编制2008年6月30日出售库存商品并结转销售成本的会计分录。

答：

答案： 被套期项目500000|库存商品500000|套期工具|20000|套期损益|20000|主营业务成本20000|被套期项目

20000 【题型：应用】【分数：10分】 得分：0分 [7]

某公司发生存货购销业务如下：2008年购入A商品8000件，单价为24元/件，本期对外销售A商品3200件，销售时该商品的现实成本为32元/件；期末结存A商品4800件，同时A商品的现实成本已上升为44元，假定该公司采用现实成本会计模式进行核算。

要求：计算本期A商品的销售成本以及因持有A商品而产生的已实现持产损益和未实现持产损益。

答：

答案： 2008年|A商品|销售成本|102400元|已实现持产损益|25600元|未实现持产损益|96000元 【题型：单选】【分数：1分】 得分：1分