合并财务报表习题(2)

现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利450万元。该分配方案尚未经股东大会通过。 （2）20×9年4月2日，中熙公司股东会决定按20×8年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，并分配现金股利400万元。中熙公司当日已执行股东会的利润分配决议。

（3）适用的所得税率25％，除内部销售存货外，其余内部交易产生的暂时性差异不予以考虑。

（4）适用的增值税税率为17%，除增值税外，不考虑其他税费。 要求：

（1）做正保公司购买日和合并日必要的会计处理。

（2）编制正保公司20×8年度对东大、中熙公司有关长期股权投资的会计分录。 （3）编制正保公司20×8年末有关合并抵销分录。

2.正保股份有限公司（以下简称正保公司）于20×8年1月1日以货币资金投资7100万元，取得东大公司90%的股权。正保公司和东大公司所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25％。正保公司和东大公司属于非同一控制下的两个公司，均按净利润的10%提取法定盈余公积。有关资料如下： （1）20×8年1月1日，东大公司账面股东权益为7700万元，其中股本为5000万元，资本公积为700万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元。 20×8年1月1日，东大公司除一台固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。20×8年1月1日，东大 公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。 （2）20×8年和20×9年东大公司有关资料如下： 20×8年实现净利润340万元，分派20×7年现金股利100万元；20×9年实现净利润440万元，分派20×8年现金股利200万元，20×9年12月1日将一项自用房地产出租，转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额为100万元。除上述事项外，东大公司的所有者权益未发生其他增减变化。 要求：

（1）在合并财务报表中分别编制20×8年和20×9年对子公司个别报表进行调整的会计分录，假定合并日固定资产、无形资产的公允价值与账面价值的差额均通过“资本公积”调整。 （2）分别编制20×8年和20×9年母公司按权益法进行调整的会计分录。 （3）分别编制20×8年和20×9年与合并财务报表有关的抵销分录。