2010年税务会计师复习题（下）(5)

能地从长远考虑，过分看重眼前利益可能会招致重大的潜在损失。

6.\净利润最大化\的纳税筹划观，没有考虑纳税筹划本身对纳税人整体价值的影响。

7.相对节税原理是指一定时期的纳税总额减少，但因各个纳税期纳税额的变化而减少了收益，抵消了部分或全部的税收负担，从而相对节减税收的节税原理。

8．当企业战略决策是否进入某个行业或某个市场时，考虑最多的是该行业或市场的潜力，而不是纳税筹划。尽管也要考虑相关税收政策和税收知，但这些是附属的、次要的。不能因为纳税筹划因素而改变企业的战略决策，这是一条重要的企业法则。

9. 资金、税额和毛利润是企业经营管理和会计管理的三要素，纳税筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕税额运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。

10. 尽量争取退税项目，在合法和合理的情况下，尽量争取更多的退税项目。在其他条件相同的情况下，退税项目优厚，退还的已纳税款就优厚，因而节减的税收就越多，从而使退税额最大化，以达到节税的最大化。

11.税负转嫁是税收负担的再分配，其经济实质是每个人所占有的国民收入的再分配，它是一个客观的经济运动过程，纳税人是主动去提高或降低价格，还是被动地接受价格的涨落，是与税负转嫁有关的。纳税人与负税人之间的经济关系是阶级对立关系，还是交换双方的对立统一关系，也是与税负转嫁有关的。

12、纳税筹划的目的就是合理合法地减少企业的税收成本，取得税收收益。纳税筹划着眼于纳税人长期利益的稳定增长，并不能局限于某个具体税种的利益得失。因为企业在日常经营过程中，税收成本只是其中的一个因素。在进行投资、经营决策时，除了要考虑税收因素外，还必须考虑其他多方面的因素，权衡轻重，趋利避害，以达到纳税人总体利益最大化的目的。 13. 纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。

14．资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素，纳税筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。

15. 起征点是课税对象金额最低最低征税额，低于起征点可免征，而当超过时，按超过部分征收，因此有此特定的纳税人总想使自己的应纳税所得额控制在起征点以下。

16．相对节税是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少，或者是由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价值减少。

17、税率差异技术是指在法律允许的范围内，利用税率的差异而直接节减税收的技术。这里的税率

差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异，不包括企业类型差异。

18、税收资本化亦称“赋税折入资本”、“赋税资本化”、“税负资本化”，即生产要素购买者将所购生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向前转嫁给生产要素的出售者的一种形式。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。

19、 根据经济发展趋势，预测存货市场价格的变化趋势，合理地选择存货计价方法，可以达到节税的目的。

20. 纳税筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的，企业纳税意识增强与企业进行纳税筹划具有共同的要求，即符合税法的规定。

22．绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少，即在多个可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款额最少的方案。这种节税可以是直接减少纳税人的纳税总额，也可以是直接减少其在一定时期内的纳税总额。一般情况下，企业可采用减少税基、适用较低税率的方式来减少纳税总额。

四、案例分析题（本题型共2题，第1小题6分，第2小题9分，共15分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1、华润时装经销公司商品销售的平均利润为30%。该公司准备在春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。现有三个方案（假定以销售10000元的商品为基数）: 方案一，让利20%销售，即8折销售; 方案二，赠送20%的购物券; 方案三，返还20%的现金。

1） 请分析三种方式下企业的税收利益。

2） 试论你对纳税筹划的理解，纳税筹划对你所在的企业的意义。 [答案]

三种方式下企业的税收利益。 方案一：让利20%销售商品。

让利销售这种营销方式，可以将折扣额和销售额开在同一张发票上。依据税法规定，折扣额和销售额开在同一张发票上的，可以按折扣后的净额计算增值税。让利20%销售，就是将计划作价为10000元的商品作价8000元销售出去。假设购进成本为含税价7000元，企业的应纳税情况及税后

利润情况如下:

应纳增值税=8000/1.17*17%-7000/1.17x17%=145.30(元) 城建税及附加=145.30*(7%+3%)=14.53(元)

利润额=8000/1.17-7000/1.17-14.53=854.7-14.53=840.17(元) 所得税=840.17*25%=210.04(元) 税后利润=840.17-210.04=630.13(元)

假设企业采用现金购货和现金销货的方式，则: 净现金流量=8000-7000-145.3-14.53-210.04=630.13(元) 方案二：赠送价值20%的购物。

赠送购物券这种营销方式，就是当消费者购买价值满10000元的商品，就赠送 2000 元的商品。根据增值税暂行条例规定，不仅销售货物按照全额计算增值税，而且，赠送的商品视同销售货物，另外计算缴纳增值税。企业的应纳税情况及税后利润情况如下: 公司销售10000元商品应纳增值税为: 10000+1.17*17%-7000/1.17*17%=435.90(元)

赠送2000元的商品，作视同销售处理，应纳增值税为: 2000/1.17*17%-1400/1.17*17%=87.18(元) 合计应纳增值税为:435.90+87.18=523.08(元) 城建税及附加=523.08*(7%+3%)=52.31(元) 利润额=10000/1.17-7000/1.17-1400/1.17-52.31 =2564.10-1196.58-52.31 =1315.21(元)

所得税=1315.21*25%=328.8(元) 税后利润=1315.21-328.8=986.41(元)

消费者在购买商品时获得购物券属于偶然所得，应该缴纳个人所得税。按照现行个人所得税管理办法，发放购物券的企业应该在发放环节代扣代缴个人所得税，如果企业未代扣代缴个人所得税，则发放企业应该赔缴。因此，该公司在赠送购物券时，应代顾客缴纳个人所得税。2000元的所得为税后所得，应将其换算成税前所得额，其应代扣代缴个人所得税额为: 2000/(1-20%)*20%=500(元)

代顾客缴纳个人所得税后的利润额=986.41-500=486.41(元) 假设企业采用现金购货和现金销货的方式，则:

净现金流量=10000-7000-1400-523.08-52.31-328.8-500=195.81(元) 方案三：返还20%的现金。

\销售商品，返还现金\这种营销方式，对于返还的现金不存在视同销售的问题，只需要代扣代交个人所得税。企业的纳税情况及税后利润情况如下: 应纳增值税=10000/1.17*17%-7000/1.17*17%=435.90(元) 城建税及附加=435.90*(7%+3%)=43.59(元)

利润额=10000/1.17-7000/1.17-2000-43.59-564.10-43.59=520.51(元) 所得税=520.51*25%=130.13(元) 税后利润=520.51-130.13=390.38(元)

应代顾客缴纳的个人所得税=2000+(1-20%)*20%=500( …… 此处隐藏：3708字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……