《审计学原理》试题库答案(6)

（6）被审计单位的内部控制。

11.答：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； （3）提供更多的督导；

（4）使某些程序不被管理层预见或事先了解；

（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 12答：（1）防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。

（2）注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。 13.答：（1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；

（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序；

（3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。

14.答：（1）在决策时认为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。 （2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。 （3）内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。 （4）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计。

（5）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。 15答：（1）编制审计差异调整表和试算平衡表； （2）取得管理层的声明； （3）取得律师声明书；

（4）与被审计单位治理层的沟通； （5）执行分析程序； （6）撰写审计报告； （7）完成审计工作底稿的复核 （8）评价审计结果。

16.答：如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：

（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；

（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

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