车购税、车船税讲义（全）(2)

的是（ ）。

A．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆 B．回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车 C．设有固定装置的非运输车辆

D．长期来华定居专家1辆自用小汽车 【答案】B 【例题·单选题】依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是（ ）。 A．国家机关购买的小汽车 B．留学人员购买的小汽车

C．有突出贡献专家购买的小汽车

D．国际组织驻华机构购买的自用小汽车 【答案】D

【例题·单选题】王某于2009年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘用车,支付的全部价款（含增值税）为175500元，其中包括车辆装饰费5500元。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）。（2009年）

A.7500元 B.14529.91元 C.15000元 D.17550元 【答案】A

【解析】应纳车辆购置税=175500/1.17×5%=7500(元)；若业务发生在2010年，则应纳税额为175500/1.17×7.5%=11250(元)。

七、征收管理（能力等级1）

这部分内容考点琐碎，主要知识点列表如下： 主要知识点 车辆购置税纳税申报 车辆购置税纳税环节 核心规定 车辆购置税实行一车一申报制度。 车辆购置税征税环节选择在使用环节（即最终消费环节）。具体而言，车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。 纳税人购置应税车辆。应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。 车辆购置税缴纳税款的方法主要有以下几种：（1）自报核缴；（2）集中征收缴纳；（3）代征、代扣、代收。 车辆购置税纳税地点 车辆购置税纳税期限 车辆购置税的缴税管理 1．已经缴纳车辆购置税的车辆，有两类情形可到车购办申请退税； 2．退税款的计算：（1）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减车辆购置税的退税制度 10%计算退税额。未满1年的按已缴税款额退税。（2）对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴税款。

【例题·单选题】车辆购置税的纳税环节是（ ）。 A．销售和使用环节 B．生产环节

C．销售环节 D．登记注册前的使用环节 【答案】D

【例题·多选题】关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（ ）。 A．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

B．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税 C．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地

D．购置不需要办办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

【答案】CD

【例题·多选题】关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（ ）。 A．底盘(车架)发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报 B．车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 C．车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地

D．纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税 【答案】BC

第二节 车船税法

车船税基本原理 纳税义务人 征税范围 税目、税率 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理 一、车船税基本原理（了解，能力等级1）

车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 二、纳税义务人（熟悉，能力等级2）

车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。

【相关链接】车船税的法定纳税人，是指在我国境内车船的所有人或者管理人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。

三、征税范围（熟悉，能力等级2） 在我国车辆管理部门登记的车辆。

车船税的征收范围由车辆和船舶两大类构成。其中：车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶分为机动船舶和非机动船舶。

四、税目、税率（掌握，能力等级2）

车船税法规定，对应税车辆实行有幅度的定额税率，授权省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内，根据当地的实际情况自行确定本地区的适用税额。

税目 计税单位 每年税额 备注

载客汽车 载货汽车专项作业车 三轮汽车低速货车 摩托车 船舶 每辆 按自重每吨 按自重每吨 每辆 按净吨位每吨 60元～660元 16元～120元 24元～120元 36元～180元 3元～6元 包括电车 包括半挂牵引车、挂车 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算

凡发动机排量小于或等于1升的载客汽车，都应按照微型客车的税额标准征收车船税。发动机排气量以如下凭证相应项目所在数据数额为准： （1）车辆登记证书； （2）车辆行驶证书； （3）车辆出厂合格证明； （4）车辆进口凭证。

客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。 五、应纳税额的计算（掌握，能力等级3） （一）计税依据

车船税计税单位是“辆”、“自重”、“净吨位”。车船税的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行使证书相应项目所载数额为准。

车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算；超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。

自重是指机动车的整备质量，无法获得车船自重数值或自重数值明显不合理的，由税务机关核定。核定方法：总质量和核定载质量之差；无法核定载质量的按照总质量。

拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。（结合税率表，即：应纳税额=马力×50%×单位税额×50%）

【例题·单选题】某单位一辆载货汽车自重吨位为10.3吨，该地区载货汽车每吨税额为80元，则该单位这辆载货汽车每年应纳车船税为（ ）。

A.800元 B.824元 C.840元 D.880元 【答案】C

【解析】车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨），按0.5吨计算，该单位这辆载货汽车每年应纳车船税=10.5×80=840（元）。

【例题·单选题】某航运公司2007年拥有机动船4艘 ，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001～10000吨的，每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税( )。（2008年）

A.60000元 B.61800元 C.63600元 D.65400元 【答案】B

【解析】拖船和非机动船舶按照船舶税额的50％计算。拖船按照发动机功率2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。应纳车船税=3000×4×5+1800×50%×4×50%＝61800（元）。 （二）应纳税额的计算方法

1．购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：

应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份数

【例题·计算题】某单位2009年4月3日购买奥迪轿车 …… 此处隐藏：3997字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……