会计理论专题研究(教案)

会计理论专题研究

会计理论专题研究周君霞

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什么是会计？完整的会计应该是一个确认、计量、记录、 报告的系统，而一般会计教育的核心是 记录和报告。对于真正发挥会计人员职 业判断能力的确认、计量过程，多数会 计人员却很陌生。新的会计制度和会计 准则重心正是确认、计量、报告，而这 些环节深深地渗透着会计基本理论。

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第一章 会计及会计理论

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第一节

会计的定义

一、早期的学术观点 20世纪初，美、英等国普遍认为会计是一 门艺术。(复式簿记是成功商人经商所必需的一项能力或技巧)

1912年，美国会计学家史密斯认为： 会计是一门科学。(若是一门艺术，就不需要科学，也不需要规则)

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第一节

会计的定义

二、会计信息系统理论 20世纪60年代，会计是“一个经济信息系 统”的观点出现在美国 20世纪70年代中后期，被理论界和实物界 所接受，占主导地位。 会计的显著目的在于对一个企业的经济 活动提供某种有意义的信息。

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二、会计信息系统理论(续)1966年，美国会计学会 (AAA): 信息使用者进行有根据的 判断和决策而进行确认、

计量和传递经济信息的过程

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二、会计信息系统理论(续)1970年，美国注册会计师 协会所属的会计原则委 员会： 会计是一项服务活动，它

的职能是提供有关经济主体的数量信息，借以

制定经济决策

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二、会计信息系统理论(续)1978年，美国财务会计准则委 员会(FASB):

会计是计量、处理和传递有关经济单位财务信息的信息系 统，根据它所提供的信息， 报表使用者借以做出合理的 经济决策

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二、会计信息系统理论(续)1989年，国际会计准则委 员会(IASC): 会计是为报表使用者指定 经济决策而提供财务信

息的一项服务

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第一节

会计的定义

三、我国关于会计定义的几个观点 余绪缨教授，1980年： 应把会计看成是一个信息系统，它主要是通过客观 而科学的信息，为管理者提供咨询服务。 会计学家葛家澍，1983年： 会计是旨在提高经济效益，加强经营管理和经济管 理而在每个企业、事业机关单位范围建立的一个 以提供财务信息为主信息系统。

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第二节

会计理论的涵义

一、会计理论的定义 科尔顿认为： 会计理论通过在会计中清晰的思维提供帮助来正视 自身存在的合理性，---会计理论的职责是对信念 和管理加以批评性分析，阐明经验与推广最佳经 验，并引导会计工作的起源和结果的直接关注，--理论的性质就是解释，--他认为：会计理论是解释和指导会计实务的 会计原则

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第二节

会计理论的涵义

一、会计理论的定义(续) 亨德里克森认为： 会计理论可以解释

为一套广泛的原理为形式的逻辑 推理。这些原理可以(1)提供评估当前会计实务 的概念框架；(2)指导新会计实务和程序的建立； (3)使实务工作者、投资人、经理和学生更好地 了解当前的会计实务。 他认为：会计理论的首要任务是评价实务和指导、 发展实务

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第二节

会计理论的涵义

一、会计理论的定义(续) 会计理论的代表：瓦茨和齐莫尔曼认为： 会计理论的目的是解释和预测会计实务，--解释是指为观察到的实务提供理由---预测 是指会计理论应能够预测未来观察到的会计 现象，未观察到的会计现象未必就是未来现 象，它们包括那些已经发生，但与其有关的 系统性证据尚未从数据中收集到的现象。

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第二节

会计理论的涵义

一、会计理论的定义(续) 美国会计学会认为目前不存在单一的，得到普遍 认可的会计理论。原因：

不存在单一的、支配性的会计理论，其内容可以丰富到有 效地含括使用者—环境各种情况的范围

财务会计是可以表述使用者—环境各种差异一种理论集合。他们认为：“使用者”是多种多样的，他们对信息的偏好、 需求与使用上不相同；“环境”,一个突出的问题是财务 报告主题存在着多种信息源，有的理论偏重于信息的编报 者，有的关注与信息的使用者

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第二节

会计理论的涵义

一、会计理论的定义(续) 葛家澍和阎达五教授认为： 会计理论是积累起来的，愉快及相关的知识 体系。作为一套知识体系，必然有其产生、 发展和完善的过程。

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第二节

会计理论的涵义

二、会计理论的作用 多数会计学家认为，会计理论的作用：解释现存的会计实务；预测或指导会计实务 解释是为观察到的会计实务提供依据 预测是指会计理论应当能够预测观察到会计现象