初级会计实务第二章课件

初级会计实务

第二章 资产本章基本内容框架货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 货

流动资产 资 产

资 固定资产

流动资产

资产 资产

(一)掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 初级会计实务 (二)掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与 核对 (三)掌握其他货币资金的核算 (四)掌握交易性金融资产的核算 (五)掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收 款的核算 (六)掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存 货清查 (七)掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材 料的核算 (八)掌握长期股权投资的核算 (九)掌握固定资产的核算 (十)掌握无形资产的核算 (十一)熟悉长期股权投资的核算范围 (十二)熟悉固定资产的概念及确认条件 (十三)熟悉无形资产的概念、内容及确认条件 (十四)熟悉其他资产的核算 (十五)了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资 产、无形 资产减值的会计处理

初级会计实务

第一节 货币资金一、库存现金库存现金是存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 (一)现金管理制度 1.库存现金的使用范围 职工工资、津贴 个人劳务报酬 国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金 劳保、福利费及国家规定的对个人其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的款项 出差人员必须携带的差旅费 结算起点以下的零星支出 人民银行确定需要支付现金的其他支出

初级会计实务 2.库存现金的限额 3.现金收支的规定 不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金, 不得“白条抵库”; 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 不准保留账外公款(即小金库)。 (二)库存现金的核算 1.账户设置 设置“库存现金”账户，收到现金记借方，付出现金 记贷方，期末余额在借方。 企业应设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现 金的总分类核算和序时核算。

初级会计实务 2.库存现金的账务处理 (1)从银行提取现金400元。 借：库存现金 400 贷：银行存款 400 (2)行政人员李玉预借差旅费300元，报销260元，交 余额40元。 借：其他应收款——李玉 300 贷：库存现金 300 借：库存现金 40 管理费用-差旅费 260 贷：其他应收款——李玉 300 (3)行政部门购买办公用品付现金80元。 借：管理费用---办公费 80 贷：库存现金 80

(三)库存现金的清查

初级会计实务

1.采用实地盘点法每日清点；清查小组定期或随机清查；对 于清查的结

果应当编制现金盘点报告单。 2. 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余， 应先通过“待处理财产损溢” 科目核算，然后根据审批 进行处理。 待处理财产损溢 (1)如为现金短缺，属于应 借方 贷方 由责任人赔偿或保险公司赔偿 的部分，计入其他应收款；属 ②发生盘盈 于无法查明的其他原因，计入 ①发生盘亏 ③处理盘盈 ④处理盘亏 管理费用。 (2)如为现金溢余，属于应支 付给有关人员或单位的，计入 无 期 末 余 额 其他应付款；属于无法查明原 因的，计入营业外收入。

初级会计实务库存现金 待处理财产损溢 ②责任人赔偿 管理费用 ③无法查明原因 其他应收款 现金短缺的 处理

①清查时，短缺现金

现金溢 余的处 理

其他应付款

待处理财产损溢

库存现金

②应支付给有关人员 营业外收入 ③无法查明原因

①清查时，现金溢余

初级会计实务

二、银行存款1.银行存款核算 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银 行存款的总分类核算和明细分类核算。 银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生 顺序逐笔登记。每日终了，银行存款日记账上应计算出银行 存款收入合计额、银行存款支出合计额及结余额。 2.银行存款的清查 企业银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 账款不符的原因： 银行发生串户 企业单据丢失 记账错误(银行错误、企业错误) 存款未达账项(一方已入账，另一方未入账)

银行存款余额调节表项 金额企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 银行已收、 减：银行已付、企业未付款 银行已付、 调节后的存款余额

1.在未收到凭证一方 在未收到凭证一方 调整， 调整方向按 调整，2.调整方向按 对方( 对方(收到凭证一方 )银行存款增减同方 向调整

初级会计实务

目

金额

项

目

银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 企业已收、 减：企业已付、银行未付款 企业已付、 调节后的存款余额

初级会计实务

三、其他货币资金 (一)其他货币资金的内容 指企业除库存现金、银行存款以外的各种货 币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、 银行汇票存款、银行本票存款、

信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、 信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、 外埠存款等。(二)其他货币资金核算 1.其他货币资金账户设置在其他货币资金科目 下按 其他货币资金种类设置明细科目

初级会计实务

第二节 交易性金融资产一、交易性金融资产的概述 (一)概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售 而持

有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的 从二级市场购入的股票、债券、基金等。 (二)账户的设置： 金融资产分为 交易性金融资 1.交易性金融资产—成本 产、持有至到 2.交易性金融资产---公允价值变动期的投资、贷 款和应收款项 、可供出售金 3.公允价值变动损益 融资产 4.投资收益

初级会计实务 交易性金融 资产—成本 贷方出售交易性 金融资产时 结转的成本

借方交易性金 融资产取 得成本

交易性金融资产 借方 —公允价值变动公允价值高 于账面余额 的差额 公允价值低 于账面余额 的差额

贷方

借方

公允价值变动损益 贷方公允价值高 于账面余额 的差额

公允价值低 于账面余额 的差额

账面余额 是各自账 户结余的 金额

熟悉情况的买卖双 方在公平交易的条 件下所确定的价格 ，或无关联的双方 在公平交易的条件 下一项资产可以被 买卖的成交价格。

二、交易性金融资产的取得其他货币资金 (银行存款) 支付的 价款

初级会计实务

交易性金融资产 ——成本 公允价值 应收股利(应收利息) 已到期 尚未领取

支付的金额当中如果含有 已宣告但未派发的现金股 利或已到付息期但尚未领 取的债券利息应计入应收 股利或应收利息；交易费 用直接计入当期损益投资 收益，剩下的差额作为公 允价值计入到交易性金融 资产的成本当中。

投资收益支付的 交易费 用

初级会计实务 例:海华公司2007年2月25日，购入华能公司3000股， 每股21元，其中含华能公司1月20日宣布分派现金 股利：每股1元，另手续费300元，共付 63300元。 2007年2月25日购入： 借：交易性金融资产—成本 60000(公允价值) 投资收益 300(交易费用) 应收股利 –华能公司 3000(宣告未发放股利) 贷：银行存款 63300 三、交易性金融资产的现金股利和利息 例：华能公司宣布发放现金股利，每股2元，则： 宣布发放时： 借：应收股利 6000 贷：投资收益 6000 实际取得股利时： 借：银行存款 6000 贷：应收股利 6000

四、交易性金融资产的期末计量公允价值变动损益

初级会计实务

交——公允价值变动

公允价值大于交易性金融资产账面余额

公允价值小于 …… 此处隐藏：2200字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……