第7章 同业往来业务的核算

金融会计 第7章 同业往来业务的核算

第七 金融企章往业来核的一、算金融企往来业的内容 融机金相互构代、收付代款项起，引资金如拨、调存存缴、汇款 款划项办理和算结等业务 。融金企往业具来包体： 括1()商银行业与央行间的来往，如行商( 括各独包核算的立处)在行行开立备付金央款存帐户(基本 户),帐办理 存存缴款清算银、行的间金往来及本资统联系汇行，调差业务资拨金，向 行央信，及贷央发向行库存现领金。等( 2商)银业行往来间，理办跨统系算、相互折结资金借引起等 。(3)业银商与非银行行金融构机来往。(4 )行央与银非金融行构往来机。( 5非金)机融间构的来。

往二、

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商银业行与央中银行来往核算(的)科一设置 1、目放存央银中款项(行013)0算商业核行银放存于中国民银行(以下简人称中“银 央行)的”各款项种包，业务资金的括拨、办理调城同票 据交换和地异跨统系资金汇划、取提缴或存金现等 。企按业定规存缴法定准备金和超的额准备金款，存也通 过本目核算科 。科本目应按照当存放项款性质进明行核算细 下。设可置“付备存款户金”超(额备准存金款、“)法 存定款备准户金 、“”政性存款财” 户等细科目。明

科目设

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置存中放央银款项存入行金资 ，结收算款余 额取支 ，算结付

2、向中央银支借款(行0240,)按款借性质设 明置科细 还款 借入目余额

科

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目设置3.贴现负债”“目科用以，核银算行办商理 业据票的(再转贴现融入)资等业金务的款项。该 科目应当照贴现按类别和现金贴机融 ，构分别面“值、”“息调利”整行明进细核算 。本目期末科方贷余额，映企业办理 的反贴现融转资入金等务业的款项余额 。(二)存现金领的算 核入存支和现取---分录金？

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三)(存存款缴核算缴存款主要存指缴的纳政财存性款各种和款存准金(备包括 于用日支付常的算准备金结按和吸存款收的一定比例计 的提法定准备两种)。金1 、存的有缴规定关 1)缴(范围与存例比财政性(存100款%缴；一性般存款,目前 定法准备金存款余按额的1% 6?,总行由统一缴上 ())缴存2时-间---规时间定旬 / :月的日5或8)日 ()3缴存金起点 如额政财性1000元；般一10性元万余额 4)(缴存存款证凭---填写-存缴调()整政财存款性款划证凭或缴 (调存整一般性存)款划凭证款，一式联四)。

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、2帐务处理)首1次缴存序程填：制缴款各种存额余，表一二式；按 规定份算分别计填制款划凭。 证借：存中央放行银款-项--缴-存央中银行政财存性 款(缴存或央银中行法定备准金款) 贷存：存放中央行银款项//清或资算金来往 )2整调收存款续同上 3)手缴欠存款先缴：政财性款存，再缴般性一存，款对 欠部缴分以，3‰ / 0日的息罚(。计营入业支外)出4) 缴和少缴迟 ‰50罚的息 。均应补缴并对，至缴日补止以每日课

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()向四中央行银借的核算款1 、度性贷款：年因济经增引长起年的度性资不金，一 般足限省分于或行二级行，借分入以划可拨所属给分使行。 (用分录：款、计借息及还款----考思如？期逾不还又何如处 ？) 理2季节性、贷、日拆款性贷款：决商解行因信先贷支后收 和，贷存款节性季降升情及况款未汇和清达资金不算等造 足成资 金的时临短性缺季。性贷节款一般为2个月最长不，超过 个月4;拆性贷日款一为1般天0最，不长过超2天0。

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~3、再现贷款：贴贴现票据再的现贴，贴期现不过6个超月 ，付要，填写息再现凭贴证。应设置贴现“债(2021)”科负目 ()1或再转贴时现借 存放中央银：行项(款实获得际资)金贴现负债转-现—利息贴调 贷：贴现负债整-转贴—面值现(或再现贴 ) (—金融会制度计

借：存：中央银行款项(实际放获资得金)息支出利or金融构往机支来-出--与人- 行往来利息出(支贴现利息)贷： 贴现再( 贴或负债现-贴现)转 票(到据期)值

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~

2)(资负产债日表处理。 资的负债产表，应日规定计算按定的利息确用费会 计，分为： 录：利息支借出――再贴现利支出息 贷户贴：负债――现转现贴—利息调—整(3)央行到期收 票据到时款商，业行银处理 ：借贴：负现债(贴再)现贷： 现资贴产(现)--贴-XX汇贴现户票~(4

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票据到)期时行无法央收票回，款 回再扣贴现款 借时贴现：负债(再现贴) :贷放存央中行银项 款中向银行借款(不央部足分) 如*商业行银款存资金足不转则为款借并,支罚息付(计营业 外支入)出,并贴向企业扣回贴现款. 现) . ,借活期存：--款现户贴贷： 现贴资(贴现产 思)考：现贴业企资不金足何如理处?

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例子01月15日客户，申A请贴现业汇票100商万，汇票8月2元 0开日出期，5限个，月票年面率3利，%现年贴率利6,%审 核意扣除利同后付款。11月息21日向央转行贴，贴现现利 率%,试6作计分会录应 得现利贴息=010万(1+512÷3*%)9*736/0*6%=63186.75 际实支的付额=1金00000(1+5÷102*31-663875=9.9131.25 6在金企业融计会度下分录制为 借：:现贴资产1 02510 贷：利0息入收 1668.35 7活存款--期-客-A 户96193.215

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子例会在准则下：计 借贴：现产资-面值1 000000贷 贴现资产：利-息调 3整36.785 活期款存---客-A 9户96311.52

例

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子再转贴或现时，在融企业会计金制下度分录为：:存放中借央银行项款1 02037 金5融构机来支出往---与行人往 来息支利

出 10152 :贷贴再现 0112500应 贴付利息 现=001000(0+511÷*32)×%0/6630*%610125

=

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例再子或转现时(新贴则准下 借：存)中央放行银款项001325

7:贴现负贷-转贴现债—息利调 237整

5:贴现负贷-债转现贴面—值1 000000应贴现利息=100付000(0+5÷1123*%)60×/6306%*=01251 实得到际金额=100000(015+1÷*23)- 1%021=5100 3752(五

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通过央行办理大额(小额)异地)划汇务的业核算异地资汇划包含金以几种下情：况系内统汇—划电子行汇联系统划

金汇划资系统汇外划—业同汇划 通过行办央大(理小额汇划

)淘汰被即现代化付支统系

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里这绍通过央介办行大理额划汇业务的算： (央

行核行往来、大额联付系统)支(1)大额汇 款项划标(准如05元) 万(2 转)汇方式根(汇出据行汇入和行地两央机构设行置 况情 )两 地均置央行机设-构---先横后-直横再方 式 地均两无央行构设置机------先后直横直再方 单地央行式机设置构--- 汇-入--行--先后横再直横式方 汇 行-出---先-横横再直后方式