最新个人所得税课件

个人所得税政策解析XXX

主要内容

一、新修改个人所得税法的内容概要 二、工资薪金所得政策分析 三、商业促销中的个人所得税 四、个人出售自有房屋的个人所得税相关规定

一、新修改个人所得税法的内容概要 (2011年9月1日起执行)

修改的主要内容

一般工资、薪金所得，以每月收入额减除费 用3500元后的余额(原税法为2000元),为应纳 税所得额。

级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9

全月应纳税所得额含税级距 新 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部 分 超过55000元至80000元的部 分 超过80000元的部分 旧 不超过500元的 超过500元至2000元的部分 超过2000元至5000元的部分 超过5000元至20000元的部分 超过20000元至40000元的部 分 超过40000元至60000元的部 分 超过60000元至80000元的部 分 超过80000元至100000元的部 分 超过100000元的部分

税率% 新 3 10 20 25 30 35 45 旧 5 10 15 20 25 30 35 40 45

速算扣除数 新 0 105 555 1005 2755 5505 13505 旧 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375

假设王先生每月应纳税所得额为5000元，那么 他应缴的个税为(5000-3500)*3%=45元。 假设王先生每月应纳税所得额为5500元，那么 他应缴的个税为(5500-3500)*10%-105= 95元。

下列各项个人所得，应纳个人所 得税：

一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。6

个人所得税的税率

一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之 四十五 。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租 经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减 征百分之三十。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬 所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财 产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二 十。

应纳税所得额的计算

一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余 额，为应纳税所得额。 二、个体工商户的

生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额 减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度 的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所 得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的， 减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费 用后的余额，为应纳税所得额。 六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入 额为应纳税所得额。8

二、工资薪金所得政策分析工资薪金所得和劳务报酬所得的区别 《关于印发征收个人所得税若干问题的规定》 (国税发【1994】89号)对于如何区分劳务报酬 和工资薪金给出了原则性规定，文中指出，工资、 薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、 团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任 职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人 独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关 系，后者则不存在这种关系。9

我省将劳务报酬所得与工资，薪金所得的界定明确为： 劳务报酬所得属于独立个人劳务所得,工资、薪金所得 属于非独立个人劳务所得。个人从事的劳务作为独立 个人劳务,一般应符合以下条件: (一)其医疗保险，社会保险，假期工资等方面不享受 单位员工待遇; (二)其从事劳务服务所取得的劳务报酬,是按相对的小 时，周，月或一次性计算支付; (三)其劳务服务的范围是固定的或有限的,并对其完成 的工作负有质量责任; (四)其为提供合同规定的劳务所相应发生的各项费用, 由其个人负担。 个人从事的劳务符合上述条件的,其取得的所得为劳务 报酬所得;不符合上述条件的,应视其所从事的劳务为 非独立个人劳务,其取得的所得为工资、薪金所得 。10

二、工资薪金所得政策分析实际应用： 王先生在A公司兼职，2011年10月收入2 500元。 试做出降低税负的筹划方案。 如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，则 按照税法规定，其收入应按劳务报酬所得征税。 其应纳税额为： (2 500-800)×20%=340(元) 如果与A公司建立起合同制的雇佣关系，来源 于A公司的所得则可作为工资、薪金所得计算缴纳 个人所得税，其应纳税额为0。 因此王先生可与A企业签订聘用合同，每月可 节税340元。11

二、工资薪金所得政策分析下列各项个人所得，免纳个人所得税：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外 国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境 保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、 离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代 表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。12

二、工资薪金所得政策分析有下列情形之一的，经批准可以减征个人所 得税： 1、残疾、孤老人员和烈属的所得。 2、因严重自然灾害造成重大损失的。 3、其他经国务院财政部门批准减税的。

其他有关文件的规定

财税[2004]11号规定，对商品营销活动中，企业和 单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考 察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对 个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等), 应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法 征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代 扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当 期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征 收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为 当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个 人所得税。14

财税[2007]13号对单位低价向职工售房有关个人所得 税问题作出如下规定： (一)根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、 企事业单位及其他组织(以下简称单位)在住房制度 改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改 成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成 本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差 价收益，免征个人所得税。 (二)除本通知第一条规定情形外，根据《中华人民 共和国个人所得税法》及其实 …… 此处隐藏：1983字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……