重点行业财务报表分析

行业财务报表核实与分析

2013年7月

目

录

一、企业财务报表的基本结构 二、行业财务报表的审核要点 三、企业财务报表重点项目调整

四、简易财务报表的编制五、财务比率分析 六、现金流量表计算和分析2

第一部分 企业财务报表的基本结构

(一)客户经理应收集的企业财务资料

1、报表类： 资产负债表、利润表、现金流量表 2、明细账 6个主要往来科目前10大户明细账 存货结构明细账 固定资产结构明细账 银行借款结构明细账 收入结构明细账 成本结构明细账

(一)客户经理应收集的财务资料

3、纳税申报资料 4、水电费发票 5、工资明细表 6、银行对账单(所有银行账户) 7、重要购销合同和结算凭证 8、他行授信资料

(二)主表和辅助报表

资产负债表 损益表(利润表)

主 表

现金流量表

存货(原材料、在产品、产成品等) 应交税金明细帐(增值税、营业税、所得税、土地增 值税 ) 应收帐款、应付帐款明细帐 其他应收款与其他应付款明细帐 固定资产明细帐 收入与成本明显帐 主要费用明细帐 审计报告与会计报表附注 财务情况说明书6

辅助明细帐

(三)资产负债表(结构分析要点)资产总额=负债总额+所有者权益总额 资产=流动资产+长期资产 流动资产=货币资金+短期投资+应收账款+应收票据+ 存货+预付账款+其他应收款+待摊费用+其他流动资产 长期资产=长期投资+固定资产+无形资产+其他长期资产 负债总额=流动负债(短期负债)+长期负债 流动负债=短期借款+应付票据+应付账款+预收账款+应付工资+ 应付福利费+其他应付款+应交税金+其他应交款+ 应付利润+预提费用+其他流动负债 长期负债=长期借款+应付长期债券+长期应付款+ 专项应付款+其他长期负债 所有者权益总额=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润

(四)利润表

主营业务利润(销售毛利)=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额(税前利润)=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

净利润(税后利润)=利润总额-所得税

(五)现金流量表

现金净流量=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量 现金净流量=资产负债表中货币资金的期末数-期初数 经营活动现金净流量=销售商品提供劳务收到的现金 +收到的租金 -购买商品接受劳务支付的现金 -经营租赁支付的现金-支付给职工的现金 -支付的增值税和所得税等

(五)现金流量表

投资活动现金净流量=收回投资所收到的现金 +取得投资收益所

收到的现金 +处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 -购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 -投资所支付的现金 -支付的其他与投资活动有关的现金

筹资活动现金净流量=吸收投资所收到的现金 +借款收到的现金 +收到的其他与筹资活动有关的现金 -偿还债务所支付的现金-分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 -支付的其他与筹资活动有关的现金10

第二部分 行业财务报表的审核要点

行业财务报表的审核要点一、企业报表个性化和资料完整性审查 二、行业报表特点

三、报表趋势审查

(一)企业报表个性化和资料完整性审查

1、会计报表的个性化审查 行业特征； 企业规模； 产品特征； 发展趋势。

(一)企业报表个性化和资料完整性审查

2、会计报表的资料完整性审查 报表是否齐全; 有无审计报告及报表附注； 有无其他佐证会计报表的资料(如税务检查资料，银行 结算资料，财务软件记录的科目余额表等)。

(二)行业报表特点

1、纺织行业 重点会计科目特征 重点子行业特征 资金需求特点 目前形势下的关注要点

(二)行业报表特点

2、商业行业(贸易与零售) 重点会计科目特征 重点子行业特征 资金需求特点 目前形势下的关注要点