税收种类及详解

税收理论与实务

本课程基本要求了解税收的基本原理； 熟悉我国税收的种类及各种税收法规；

税收理论与实务第一章

税收基础知识

税收基础知识一、税收的性质与特征 二、税制要素 三、税收原则 四、税收分类

一、税收的性质与特征㈠税收的实质一、税收的性质与特征

㈠税收的实质

定义：税收是国家为了实现其职能，凭借政 治权力，依据法律规定的标准，强制地、无 偿地取得财政收入的一种手段。 征税的主体是国家，税收的目的是政府取得 财政收入，征税凭借的是政治权力。 税收的本质是由政府实施的国民收入再分配。

一、税收的性质与特征

㈡税收的形式特征强制性 凭借政治权力，而不是所有权取 得收入 以法律形式规定征纳双方的权利 义务关系，不可违反 国家：权力，征税；义务，履行政 府职能、提供公共产品。 纳税人：权力，享受政府提供的公 共服务；义务，纳税。

一、税收的性质与特征

㈡税收的形式特征无偿性：国家征税后，不直接向纳税人支付任何报 酬或劳务。

政府只能无偿提供公共服务，故筹 集其费用也只能是无偿的； 只有无偿征税，税收才能实现分配 职能； 就具体纳税人是无偿的，就纳税人 整体是有偿的。

一、税收的性质与特征

㈡税收的形式特征确定性(规范性)

以税法的形式预先规定了每一个税 种的征税对象和征税数量标准； 每一税种的征纳行为是周期的，连 续的。

二、税收制度税收制度简称为税制，是国家针对税 种结构、税收征收方式和税收收入管 理体制而制定的各种税收法规和管理 办法的总称。包括： ㈠税制结构； ㈡税收征收管理制度； ㈢税收管理体制。

二、税收制度

㈠税制结构指国家税收由哪些税种组成和各税种要 素的具体内容。 我国现行税收体系由24个税种构成。

二、税收制度

㈠税制结构-我国现行税种流转税体系 1.增值税 2.营业税 3.消费税 4.城市维护建设税 5.关税

二、税收制度

㈠税制结构-我国现行税种所得税体系 6.企业所得税 7.外商投资企业和外国企业所得税 8.个人所得税 9.农业税(农业特产税) 10.牧业税

三、税收制度

㈠税制结构-我国现行税种财产税体系 11.房产税(城市房地产税) 12.契税 13.车船使用税(车船使用牌照税) 14.船舶吨税

二、税收制度

㈠税制结构-我国现行税种资源税体系 15.资源税 16.土地增值税 17.城镇土地使用税 18.耕地占用税

三、税收制度

㈠税制结构-我国现行税种行为税体系 19.固定资产投资方向调节税 20.印花税 21.屠宰税 22.筵席税 23.车辆购置税 24

.证券交易税

二、税收制度

(二)税收征收管理制度解决国家对日常征税活动如何实施组织、 管理的问题。 主要包括管理、征收和检查三个方面。 我国改革了税收专管员制度。 改革方向：自行申报，重点稽查，以计算机 网络为依托进行网上申报