初级会计实务计算题答案（负债所有者权益等计算题答案）(1)

第二章 负债 第一节 流动负债

四、计算题

1．大海公司为家电生产企业，共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员50人。适用增值税率17%。2007年12月份发生如下业务：

（1)本月应付职工工资总额为540万元，工资费用分配汇总表列示的产品生产工人工资300万元，车间管理人员工资40万元，行政管理人员工资80万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资80万元。

（2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值150万元，市场价格200万元（不含增值税），适用的消费税税率10%

（3）以其生产的电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本1600元，市场售价每台2000元

（4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高管每人租赁一套住房。现有总部部门经理以上职工10人，假定汽车每月一共计提折旧3万元，现有副总裁以上高管3人，所提供住房每月租金一共2万元

（5）用银行存款支付副总裁以上高管住房租金2万元

（6)结算本月应付职工工资总额540万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费5万元，代扣个人所得税30万元，余款用银行存款支付。 （7）上交个人所得税30万元

（8）下设的职工食堂维修领用原材料100万元，其购入时支付的增值税17万元

（9)从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值300万元，进口环节需要交纳的消费税为60万元（不考虑增值税），采购的商品已验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。

（10)将自产的资源税应税矿产品200吨用于企业的产品生产，每吨应交消费税（资源税）40元？

要求：编制上述业务的会计分录 1．【答案】

（1）借：生产成本 300万

制造费用 40万 管理费用 80万 销售费用 40万 在建工程 80万

贷：应付职工薪酬 540万

1

（2）借：应付职工薪酬-非货币性福利244万

贷：主营业务收200万

应交税费-应交增值税（销项税额） 34万（200*17%） 应交税费-应交消费税 20万 借：主营业务成本150万

贷：库存商品150万

（3）借：生产成本 70.2万（300人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去

制造费用 4.68万（20人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去 管理费用 7.02万（30人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去 销售费用 4.68万（20人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去 在建工程11.7万（50人*2000*1.17）应将负担的增值税计算进去 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 98.28万（420人*2000元*1.17） 借：应付职工薪酬-非货币性福利 98.28万（420人*2000元*1.17） 贷：主营业务收入 84万（420人*2000元） 应交税费-应交增值税（销项税额） 14.28万 借：主营业务成本 67.2万 贷：库存商品 67.2万

（企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记\应付职工薪酬——非货币性福利\科目，贷记\主营业务收入\科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。） （4）借：应付职工薪酬-非货币性福利 3万

贷：累计折旧 3万 借：管理费用 3万

贷：应付职工薪酬-非货币性福利 3万 借：管理费用 2万

贷：应付职工薪酬-非货币性福利 2万 （5）借：应付职工薪酬-非货币性福利 2万

贷：银行存款2万

（6）借：应付职工薪酬-工资 540万

贷：其他应收款 15万

应交税费-应交个人所得税 30万 银行存款 495万

（7）借：应交税费-应交个人所得税 30万

贷：银行存款 30万

（8）借：应付职工薪酬-职工福利 117万

2

贷：原材料 100万

应交税费-应交增值税（进项税转出） 17万 （9）借：库存商品 360万

贷：应付账款 300万 银行存款 60万 （10）借：生产成本 0.8万

贷：应交税费-应交资源税 0.8万

（企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记\营业税金及附加\科目，贷记\应交税费——应交资源税\科目）

2．某大型企业2月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：

（1）购入材料，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本核算；

（2）将账面价值为540000元的产品专利出售，收款660000元存入银行，营业税适用税率为5%；

（3）销售应税消费品，价款600000元，增值税102000元，收款存入银行，消费税适用税率10%；

（4）月末计提城建税和教育费附加，税率和费率分别为7%和3%。 要求：编制以上业务分录并列示业务（4）的计算过程。 2．【答案】

（1）借：材料采购 300000 应交税费――应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000 （2）借：银行存款 660000 贷：无形资产――专利权 540000

应交税费――应交营业税 33000（660000×5%） ——应交城建税 2310（33000×7％） ——应交教育费附加 990（33000×3％） 营业外收入 83700 （3）借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000

应交税费――应交增值税（销项税额） 102000（600000×17%） 借：营业税金及附加 60000

贷：应交税费――应交消费税 60000（600000×10%） （4）当月应交城建税＝［（102000-51000）+60000］×7%＝7770（元）

3

当月应交教育费附加＝［（102000-51000）+60000］×3%＝3330（元） 借：营业税金及附加 11100 贷：应交税费――应交城建税 7770 ――应交教育费附加 3330

3．企业为增值税一般纳税工业企业，其适用增值税率为17%，2006年9月发生如下经济业务：

（1）9月1日，购入一批工程用原材料，价款为50万元，增值税额为8. 5万元，并开出3个月商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计算应付利息。 （2）9月3日，企业收到乙公司预付货款10万元。

（3）9月10日，企业向乙公司发出30万元的货物，成本为25万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税5. 1万元。

（4）9月15日，企业转让专利所有权，取得转让收入10万元，存入银行，该专利权账面原值16万元，已摊销4万元，计提减值准备6万元，该企业适用营业税税率为5%。 （5）9月28日，经过核算，该月应付生产工人工资30万元，车间管理人员工资16万元，厂部管理人员工资4万元，工程人员工资2万元。企业全部以银行存款支付工资。 （6）9月30日，计算应付利息。

要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。 3．【答案】

（1）9月1日，企业购入工程用原材料：

借：工程物资 585 000 贷：应付票据 585 000 （2）9月3日，预收乙公司预付货款：

借：银行存款 100 000 贷：预收账款 100 000 （3）9月10日， …… 此处隐藏：1720字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……