审计学期末模拟试卷(2)

7. ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。 要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。

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（1）在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人Ｃ注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师Ｃ受到独立性的威胁。

（2）在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，对于被审计单位及其环境的了解属于是必须的审计程序。

（3）在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。

（4）在业务质量控制中，不进行项目质量控制复核是错误的，在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员Ｄ已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。 （5）在业务质量控制中，Ｃ注册会计师自作主张出具审计报告是错误的。对于审计工作中，审计组人员意见不统一的情况下，不应直接出具报告。对于应进行项目控制复核后方可出具报告的情况下，没有完成项目质量控制复核，是不得出具报告。 五.计算题

1.Ａ和Ｂ注册会计师接受事务所派遣，对Ｘ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。 资料一：Ｘ公司未经审计的财务报表部分项目的金额分别为：资产总计180000万元，净资产88000万元，主营业务收入240000万元，利润总额36000万元，净利润24120万元。 资料二：在评估Ｘ公司的审计风险时，Ａ和Ｂ注册会计师分别设计了以下四种情况，以确定可接受的检查风险水平：

风险类别

情况一

情况二 4％ 80％ 50％

情况三 2％ 50％ 20％

情况四 5％ 80％ 50％

可接受的审计风险 4％ 固有风险 70％ 控制风险 60％

【要求】

⑴针对资料一，如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定这些判断基础的固定比率分别为0.5％、1％、0.5％和5％，请代Ａ和Ｂ注册会计师计算确定Ｘ股份有限公司2005年度会计报表层次的重要性水平，请列示计算过程，并简要说明重要性水平与审计风险以及重要性水平与所需审计证据数量之间的关系。 ⑵针对资料二，在设定的四种情况下计算并确定相应的可接受检查风险水平分别是多少？请列示计算公式与计算过程，计算结果保留小数点后1位，指出哪种情况需要获取的审计证据最多，并简要说明原因。 【答案】：

⑴计算过程如下：

判断基础 资产总额 净资产

主营业务收入 净利润

金额 180000 88000 240000 24120

选定比率 0.5％ 1％ 0.5％ 5％

乘积 900 880 1200 1206

报表层重要性水平 880（万元）

重要性水平与审计风险成反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。重要性水平与所需审计证据的数量之间成反向关系：重要性水平越低，所需的审计证据越多；重要性水平越高，所需的审计证据越少。 ⑵根据审计风险及其构成因素之间的关系，可接受的检查风险＝可接受的审计风险÷（固有风险×控制风险），相应于设定情况的可接受检查风险分别为： 情况一：可接受检查风险＝4％÷（70％×60％）＝9.5％

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情况二：可接受检查风险＝4％÷（80％×50％）＝10％ 情况三：可接受检查风险＝2％÷（50％×20％）＝20％ 情况四：可接受检查风险＝5％÷（80％×50％）＝12.5％ 在第一种情况下，注册会计师需要获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量成反向变动关系，即：可接受的检查风险水平越低所需获取的审计证据越多，反之亦然。 非重点

1.审计: 对资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就资料及一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。

2.鉴证业务: 指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

3.审计质量控制: 会计师事务所为了确保业务质量符合注册会计师执业准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。

4.审计职业道德: 是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 5.审计目标：是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 6.审计策略: 是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。 7.分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

8.审计依据: 做出审计结论的客观标准.

9. 审计风险：指的是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 10.重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。P110

11.检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

12.内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可能性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 13. 控制测试：是指测试内部控制运行的有效性 14. 非抽样风险：是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。

15.管理层声明书：是指被审计单位管理层在审计期间向注册会计师提供的各种重要口头声明的书面陈述，通常由管理层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署后送注册会计师本人。

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