最新电大《高级财务会计》形考作业任务01-05网考试题及答案(2)

2015年抵销分录 在合并工作底稿中编制的抵销分录为： 1）投资业务 借：应付账款 90 000 借：股本 30000 贷：应收账款 90 000 资本公积 2000 借：应收账款——坏账准备 450 盈余公积――年初 1200 贷：资产减值损失 450 盈余公积――本年 500 借：所得税费用 112.5 未分配利润――年末 13200 贷：递延所得税资产 112.5 （9800+5000-500-1100） 借：预收账款 10 000 商誉 1000 (38520－46900×80％) 贷：预付账款 10 000 贷：长期股权投资 38520 借：应付票据 40 000 少数股东权益 9380 贷：应收票据 40 000 [（30000+2000+1700+13200）×20%] 借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润—年初 9800 贷：提取盈余公积500 对投资者（或股东）的分配 1100 未分配利润――年末13200 2）内部商品销售业务 A 产品： 借：未分配利润—年初 80 贷：营业成本 80 B产品 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 [20×（6-3）]

贷：存货 60

3）内部固定资产交易 借：未分配利润—年初 40 贷：固定资产--原价 40 借：固定资产——累计折旧 4 贷：未分配利润—年初 4 借：固定资产——累计折旧 8 贷：管理费用 8 2. 乙公司为甲公司的子公司，201×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5‰计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。 要求：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。 答案： 借：应付债券 20 000 贷：持有至到期投资 20 000 3. 甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司购进后，以2 000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。 要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录 答案： （1）2014年末抵销分录 乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润 借：营业外收入 4 000 000 贷：固定资产——原价 4 000 000 未实现内部销售利润计提的折旧 400÷4 × 6/12 = 50（万元） 借：固定资产——累计折旧 500 000 贷：管理费用 500 000 抵销所得税影响 借：递延所得税资产 875000（3500000×25%）贷：所得税费用 875000 （2）2015年末抵销分录 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借：未分配利润——年初 4 000 000 贷：固定资产——原价 4 000 000 将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：

借：固定资产——累计折旧 500 000

贷：未分配利润——年初 500 000

将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵的账面价。 销： （6.38-6.37）×1 000 000 = 10 000 借：固定资产——累计折旧 1 000 000 借：公允价值变动损益 10 000 贷：管理费用 1 000 000 贷：衍生工具——远期外汇合同 10 000 抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损 借：递延所得税资产 875000 益。 贷：未分配利润——年初 借：银行存款（6.37×1 000 000） 6 370 000 875000 贷：银行存款（6.35×1000 000） 6 350 000 2015年年末递延所得税资产余额= 衍生工具——远期外汇合同 （4000000-500000-1000000）×25%=625000（元） 2015年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000（元） 借：所得税费用 250000 贷：递延所得税资产 250000 03任务 一、论述题（共 4 道试题，共 100 分。） 1. 资料： 甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表： 日 期 即期汇率 60天远期30天远期汇率 汇率 6月1日 R6．32/$1 R6．35/$1 6月30日 R6．36/$1 R6．38/$1 7月30日 R6．37/$1

要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理

答案：

(1)6月1日签订远期外汇合同

无需做账务处理，只在备查账做记录。

（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35）×1 000 000=30 000元（收益）。6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下：

借：衍生工具——远期外汇合同 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 （3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6．37/$1。甲企业按R6．35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6．37/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收益。 会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账

20 000 同时：公允价值变动损益=30 000 – 10 000 =20 000(收益) 借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益 20 000 2.

资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为

100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。 要求：做股指期货业务的核算。

答案：

（1）6月29日开仓时，

交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元，

交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 130.95元。 会计分录如下：

借：衍生工具----股指期货合同 34 920

贷：银行存款 34 920 借：财务费用 130.95

贷：银行存款 130.95

（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。 亏损额：4 365×1%×100=4 …… 此处隐藏：4685字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……